39[簡答題]

　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，不動產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)適用的增值稅稅率均為11%、商標權(quán)適用的增值稅稅率均為6%、存貨適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行資產(chǎn)交換，其相關(guān)資料如下：

　　資料一：甲公司換出：

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)(不動產(chǎn))原值為1500萬元，已提折舊額為500萬元，不含稅公允價值為2000萬元，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為220萬元;

　�、趲齑嫔唐返某杀緸�1800萬元，已計提存貨跌價準備為100萬元，不含稅公允價值2000萬元，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為340萬元;

　�、鄄缓惞蕛r值合計為4000萬元，含稅公允價值合計為4560萬元。

　　資料二：乙公司換出：

　�、贌o形資產(chǎn)(商標權(quán))的賬面原值為1800萬元，累計攤銷額為800萬元，不含稅公允價值為1100萬元，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為66萬元;

　�、谕顿Y性房地產(chǎn)的賬面價值為2000萬元(成本為3000萬元，公允價值變動為貸方余額1000萬元，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生其他綜合收益為100萬元)，不含稅公允價值為2500萬元，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為275萬元;

　�、墼牧铣杀緸�900萬元，未汁提存貨跌價準備，不含稅公允價值1000萬元，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為170萬元：

　�、懿缓惞蕛r值合計為4600萬元，含稅公允價值合計為5111萬元。

　　資料三：甲公司另向乙公司支付銀行存款551萬元。假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值均能夠可靠計量，交換雙方換入的資產(chǎn)均不改變其用途。不動產(chǎn)涉及增值稅進項稅額中，60%

　　的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

　　要求：

　　(1)計算甲公司應(yīng)分配的換人資產(chǎn)價值總額、換人各項資產(chǎn)的入賬價值;汁算甲公司換出固定資產(chǎn)的處置損益及因資產(chǎn)交換而影響稅前利潤的金額;編制甲公司資產(chǎn)交換的會計分錄。

　　(2)計算乙公司換出無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的處置損益及因資產(chǎn)交換而影響稅前利潤的金額;編制乙公司資產(chǎn)交換的會計分錄。(答案的金額單位以萬元表示)

　　參考解析：1)①甲公司換入資產(chǎn)入賬價值總額 方法一：換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)不含稅公允價值4000+支付的不合稅補價600+N換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費0=4600(萬元)

　　方法二：換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)含稅公允價值4560+支付的含稅補價551.可抵扣的增值稅進項稅額(66+275+170)+為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費0=4600(萬元)

　　注：不含稅的補價=4600-4000=600(萬元)

　�、诩坠緭Q入各項資產(chǎn)的入賬價值換入無形資產(chǎn)成本=4600×(1100/4600)=1100(萬元)

　　換入投資性房地產(chǎn)成本=4600×(2500/4600)=2500(萬元)

　　換入原材料成本=4600×(1000/4600)=1000(萬元)

　�、奂坠緭Q出固定資產(chǎn)的處置損益=2000-(1500-500)=1000(萬元)

　　甲公司因資產(chǎn)交換而影響稅前利潤的金額=1000+(2000-1700)=1300(萬元)

　�、芙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 1000

　　累計折舊 500

　　貸：固定資產(chǎn) 1500

　　借：無形資產(chǎn) 1100

　　投資性房地產(chǎn) 2500

　　原材料 1000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) (66+275+170)511

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1000

　　營業(yè)外收 入 (2000-1000)1000

　　主營業(yè)務(wù)收入 2000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (220+340)560

　　銀行存款 551

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 1700

　　存貨跌價準備 100

　　貸：庫存商品 1 800

　　(2)①乙公司換出無形資產(chǎn)的處置損益=1100-(1800-800)=100(萬元)

　　換出投資性房地產(chǎn)的處置損益=2500-2000+100=600(萬元)

　　因資產(chǎn)交換而影響稅前利潤的金額=100+600+(1000-900)=800(萬元)

　�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 2000

　　庫存商品 2000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) (340+220×60%)472

　　——待抵扣進項稅額 (220×40%)88

　　銀行存款 551

　　累計攤銷 800

　　貸：無形資產(chǎn) 1800

　　營業(yè)外收入 (1100-1000)100

　　其他業(yè)務(wù)收入 (2500+1000)3500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (66+275+170)511

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2900

　　投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 1000

　　其他綜合收益 100

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 3000

　　公允價值變動損益 1000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 900

　　貸：原材料 900

掃描/長按二維碼幫助會計師考試通關(guān)

2017中級會計真題答案

下載10頁精華點題講義

下載歷年會計師真題卷

了解2018會計報考指南

會計職稱萬題庫 | 微信搜索"萬題庫會計職稱考試"

　　相關(guān)推薦：

　　2017年中級會計職稱考試模擬試題匯總(各科目)

　　2017年中級會計職稱會計實務(wù)強化練習題庫匯總

　　考試吧2017中級會計職稱考試各科目每日一練匯總