11[單選題] 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，乙公司到期無力支付款項(xiàng)，甲公司同意乙公司將其擁有的一臺(tái)設(shè)備(2009年以后購入)抵償債務(wù)，乙公司設(shè)備的賬面原值為200萬元，已累計(jì)計(jì)提折舊80萬元，不含稅公允價(jià)值為160萬元;甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提20萬元壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)債務(wù)重組時(shí)，增值稅不單獨(dú)收付，乙公司債務(wù)重組利得、處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得分別為(　　)萬元。

　　A.46.8、40

　　B.40、0

　　C.114、0

　　D.74、40

　　參考答案：A

　　參考解析：債務(wù)重組利得=(200+34)-160×(1+17%)=46.8(萬元)，處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=160-(200-80)=40(萬元)。

　　12[單選題] 下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回的是(　　)。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)的減值損失

　　B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　D.商譽(yù)減值準(zhǔn)備

　　參考答案：D

　　參考解析：商譽(yù)減值適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，其減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提.以后期間不得轉(zhuǎn)回

　　13[單選題] A公司系增值稅一般納稅人，2016年4月2日外購一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，不含稅價(jià)款600萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為36萬元，法律規(guī)定剩余有效使用年限為10年，A公司估計(jì)該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的受益期限為8年。同日某公司與A公司簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，A公司采用直線法攤銷。A公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為(　　)萬元。

　　A.120

　　B.110

　　C.82.5

　　D.75

　　參考答案：C

　　參考解析：(600-50)/5×9/12=82.5(萬元)。

　　14[單選題] 下列關(guān)于事業(yè)單位對非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　　)。

　　A.增加事業(yè)支出

　　B.增加其他支出

　　C.減少事業(yè)基金

　　D.減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金

　　參考答案：D

　　參考解析：事業(yè)單位無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷的處理是： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)

　　貸：累計(jì)攤銷

　　15[單選題] 2016年6月30日，A公司與B公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將A公司擁有產(chǎn)權(quán)的一棟自用寫字樓整體出租給B公司使用，租賃期開始日為2016年6月30日，年租金為400萬元，租期3年。當(dāng)日，該寫字樓的原值為3500萬元，已計(jì)提折舊1000萬元(其中本年計(jì)提折舊10萬元計(jì)入管理費(fèi)用)，公允價(jià)值為1800萬元，且預(yù)計(jì)其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。2016年年底，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2400萬元。假定A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，不考慮其他因素，該項(xiàng)業(yè)務(wù)對A公司2016年度營業(yè)利潤的影響金額為(　　)萬元。

　　A.90

　　B.-100

　　C.300

　　D.600

　　參考答案：A

　　參考解析：對A公司2016年度營業(yè)利潤的影響金額=轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的損失[1800-(3500-1000)]+公允價(jià)值變動(dòng)收益(2400-1800)+租金收入400/2-轉(zhuǎn)換日前計(jì)提的折舊10=90(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　16[多選題] 下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，正確的有(　　)。

　　A.對于非同一控制下多次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，如果不屬于“一攬子交易”，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行 重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積

　　B.母公司在一次交易處置部分對子公司的長期股權(quán)投資后喪失控制權(quán)的，對于剩余股權(quán)，在合并報(bào)表上應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值重新計(jì)量

　　C.母公司在一次交易處置部分對子公司的長期股權(quán)投資后喪失控制權(quán)的，在合并報(bào)表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他所有者權(quán)益變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益

　　D.母公司在處置部分對子公司的長期股權(quán)投資后不喪失控制權(quán)的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)份額的差額，不需做任何處理

　　參考答案：B,C

　　參考解析：選項(xiàng)A，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益;選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)將處置價(jià)款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)/股本溢價(jià))，資本溢價(jià)/股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益。

　　17[多選題] 2015年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營陷入困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有(　　)。

　　A.甲公司以公允價(jià)值為410萬元的固定資產(chǎn)清償

　　B.甲公司以公允價(jià)值為420萬元的長期股權(quán)投資清償

　　C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

　　D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司以現(xiàn)金償還

　　參考答案：A,C,D

　　18[多選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有(　　)。

　　A.已出租的土地使用權(quán)

　　B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

　　C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

　　參考答案：A,C

　　參考解析：選項(xiàng)B，以經(jīng)營租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn);選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

　　19[多選題] 企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

　　B.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

　　C.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤表

　　D.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤計(jì)入合并利潤表投資收益

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：選項(xiàng)D，不能將凈利潤計(jì)入投資收益。

　　20[多選題] 下列有關(guān)或有事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

　　B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因

　　C.或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

　　D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)A，或有負(fù)債包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和潛在義務(wù)。

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