二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　16乙公司是甲公司的母公司，2014年9月30日，乙公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元(不含稅)，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)當(dāng)日投人使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。乙公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素。乙公司編制2014年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷調(diào)整中正確的有(　　)。

　　A.抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

　　B.抵銷營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元

　　C.抵銷管理費(fèi)用5萬(wàn)元

　　D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)48.75萬(wàn)元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析

　　【答案】ABCD

　　【解析】正確處理為：①抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元;②抵銷營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元;③抵銷管理費(fèi)用=(1000-800)-10x3/12=5(萬(wàn)元);④調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(200-5)

　　x25%=48.75(萬(wàn)元)。

　　附相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 1000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 800

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 200

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5

　　貸：管理費(fèi)用 5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 48.75

　　貸：所得稅費(fèi)用 48.75

　　17甲公司董事會(huì)決定的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有(　　)。

　　A.將自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

　　B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法

　　C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由5%提高至8%

　　D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

　　參考答案：A,C

　　參考解析

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)A和C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)D屬于新的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)變更范疇。

　　18甲企業(yè)生產(chǎn)某單一產(chǎn)品，并且只擁有A、B、C三家工廠。三家工廠分別位于三個(gè)不同的國(guó)家，而三個(gè)國(guó)家又位于三個(gè)不同的洲。工廠A生產(chǎn)一種組件，由工廠B或者C進(jìn)行組裝，最終產(chǎn)品由工廠B或者C銷往世界各地，工廠B的產(chǎn)品可以在本地銷售，也可以在C所在洲銷售(如果將產(chǎn)品從工廠B運(yùn)到C所在洲更加方便的話)。工廠B和C的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余，并沒(méi)有被完全利用。工廠B和C生產(chǎn)能力的利用程度依賴于甲企業(yè)對(duì)于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配。假定工廠A生產(chǎn)的產(chǎn)品(即組件)存在活躍市場(chǎng)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.應(yīng)將B和C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

　　B.應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

　　C.應(yīng)將A認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組，以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　D.應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為三個(gè)資產(chǎn)組

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析

　　【答案】BCD

　　【解析】A可以認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組，因?yàn)樯a(chǎn)的產(chǎn)品盡管主要用于B或者C進(jìn)行組裝，但是由于該產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)，可以帶來(lái)獨(dú)立的現(xiàn)金流量，因此通常應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組。在確定其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整其財(cái)務(wù)預(yù)算或預(yù)測(cè)，將未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)建立在公平交易的前提下A生產(chǎn)產(chǎn)品的未來(lái)價(jià)格最佳估計(jì)數(shù)，而不是其內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。對(duì)于B和C而言，即使B和C組裝的產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)，B和C的現(xiàn)金流人依賴于產(chǎn)品在兩地之間的分配。B和C的未來(lái)現(xiàn)金流人不能單獨(dú)地確定。因此，B和C組合在一起是可以認(rèn)定的、可產(chǎn)生基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人的資產(chǎn)組合。B和C應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。

　　19預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，需要考慮(　　)。

　　A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

　　B.與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

　　C.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

　　D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

　　參考答案：C,D

　　參考解析

　　【答案】CD

　　【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。

　　20企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有(　　)。

　　A.自行研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)

　　B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其初始成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整

　　C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊

　　D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B,負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　21甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價(jià)款為3900萬(wàn)元。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬(wàn)元，取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元(可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí)，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，其他綜合收益增加650萬(wàn)元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元，不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　　)。

　　A.甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬(wàn)元，

　　B.丙公司確認(rèn)換人該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值為3800萬(wàn)元

　　C.甲公司確認(rèn)換人大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值為3900萬(wàn)元

　　D.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為3900萬(wàn)元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析

　　【答案】ABCD

　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)的賬面價(jià)值=2200+(7500x30%-2200)+(3500-400)x30%+650x30%-3375(萬(wàn)元)，甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益=3800-3375+650x30%=620(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;丙公司換人該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)按其公允價(jià)值3800萬(wàn)元入賬，選項(xiàng)B正確;丙公司換出其生產(chǎn)的大型專用設(shè)備應(yīng)按其公允價(jià)值3900萬(wàn)元確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)C正確;甲公司確認(rèn)換人大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值=3800+100=3900(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　22下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的有(　　)。

　　A.在建工程試運(yùn)行收入

　　B.為建造固定資產(chǎn)取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

　　C.建造期間工程物資盤虧凈損失

　　D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

　　參考答案：A,C

　　參考解析

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))，選項(xiàng)B不正確;為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)

　　到預(yù)定可使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。

　　23下列關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)減值測(cè)試和確定的表述中，正確的有(　　)。

　　A.對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

　　B.對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以采用組合方式進(jìn)行減值測(cè)試，分析判斷是否發(fā)生減值

　　C.對(duì)經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，無(wú)需再分析判斷是否發(fā)生減值

　　D.單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)減值測(cè)試需預(yù)計(jì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，可以采用現(xiàn)時(shí)折現(xiàn)率計(jì)算

　　參考答案：A,B

　　參考解析

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C,對(duì)經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測(cè)試，分析判斷是否發(fā)生減值;選項(xiàng)D，單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)減值測(cè)試需要預(yù)計(jì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，應(yīng)采用應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生時(shí)的初始折現(xiàn)率計(jì)算未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

　　24下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有(　　)。

　　A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

　　B.采購(gòu)原材料發(fā)生的裝卸費(fèi)

　　C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

　　D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)

　　參考答案：A,B

　　參考解析

　　【答案】AB

　　【解析】自然災(zāi)害造成的原材料凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記人“營(yíng)業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)C不正確;用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)應(yīng)記人“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)D不正確。

　　25下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有(　　)。

　　A.授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入

　　B.客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，應(yīng)以被兌換積分占預(yù)期將兌換積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)將遞延收益轉(zhuǎn)入收入

　　C.客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，應(yīng)以被兌換積分占授予積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)將遞延收益轉(zhuǎn)入收入

　　D.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)首先確認(rèn)為遞延收益

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析

　　【答案】ABD

　　【解析】客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，應(yīng)以被兌換積分占預(yù)期將兌換積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)將遞延收益轉(zhuǎn)人收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

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