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2014會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前必做:第三套

2014年中級會(huì)計(jì)職稱考試正在備考,考試吧為您整理了“2014會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前必做:第三套”,方便廣大考生備考!
第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
第 2 頁:多項(xiàng)選擇題
第 3 頁:判斷題
第 4 頁:計(jì)算分析題
第 6 頁:綜合題

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  一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題,每小題1分,共15分,每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

  12014年1月1日,甲公司將一棟自用的房屋對外出租,將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司該房屋公允價(jià)值能夠持續(xù)取得,甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋原價(jià)120萬元,已計(jì)提折舊20萬元,2014年1月1日公允價(jià)值為110萬元。不考慮其他因素,下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理中正確的是(  )。

  A.確認(rèn)資本公積10萬元

  B.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元

  C.確認(rèn)投資收益10萬元

  D.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬元

  參考答案:A

  參考解析

  【答案】A

  【解析】非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值110萬元大于賬面價(jià)值100萬元(120-20)的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積(其他資本公積)。

  22013年1月1日,B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年,即可自2016年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金,該增值權(quán)應(yīng)在2017年12月31日之前行使完畢。2013年12月31日“應(yīng)付職工薪酬——股份支付”科目期末余額為100000元。2014年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元,至2014年年末有20名管理人員離開B公司,B公司估計(jì)以后年度中還將有9名管理人員離開;則2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬——股份支付”科目貸方發(fā)生額為(  )元。(假定B公司“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”科目僅核算該事項(xiàng))

  A.77500

  B.100000

  C.150000

  D.177500

  參考答案:A

  參考解析

  【答案】A

  【解析】20M年12月31日“應(yīng)付職工薪酬——股份支付”科目貸方發(fā)生額=(100-29)x100x50x2/4-100000=77500(元)。

  3甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日以50000萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年,每年1月1日付息、票面年利率為4%,實(shí)際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124,利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2014年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為(  )萬元。

  A.45789.8

  B.4210.2

  C.50000

  D.0

  參考答案:B

  參考解析

  【答案】B

  【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=50000x0.7473+50000x4%x4.2124=45789.8(萬元),權(quán)益成份的公允價(jià)值=50000-45789.8=4210.2(萬元)。

  4投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的,轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是(  )。

  A.資本公積

  B.營業(yè)外收入

  C.未分配利潤

  D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

  參考答案:C

  參考解析

  【答案】C

  【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更,公 允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益(盈余公積和未分配利潤),選項(xiàng)C正確。

  520×6年12月31日,甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為1100萬元,賬面價(jià)值為1750萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值累計(jì)750萬元?紤]到股票市場持續(xù)低迷,甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為(  )萬元。

  A.350

  B.650

  C.750

  D.1400

  參考答案:D

  參考解析

  【答案】D

  【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要將原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失,應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益,則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(1750-1100)+750=1400(萬元)。

  62014年4月1日,甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同,該合同為固定造價(jià)合同,合同金額為780萬元。工程自2014年5月開工,預(yù)計(jì)2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元,結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元,因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因,2014年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度,2014年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為(  )萬元。

  A.40

  B.100

  C.32

  D.8

  參考答案:D

  參考解析

  【答案】D

  【解析】2014年12月31日完工百分比=656+820x100%=80%,甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(820-780)x(1-80%)=8(萬元)。

  7關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理,下列說法中錯(cuò)誤的是(  )。

  A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊

  B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

  C.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理費(fèi)用應(yīng)予資本化

  D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧,均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

  參考答案:D

  參考解析

  【答案】D

  【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,不影響當(dāng)期損益。

  82002年12月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同,合同規(guī)定:甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品,合同價(jià)格(不含增值稅額)為100萬元,如甲公司違約,將支付違約金20萬元。至20x2年年末,甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本4萬元,因原材料價(jià)格上漲,甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為116萬元。不考慮其他因素,2002年12月31日,甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為(  )萬元。

  A.4

  B.12

  C.16

  D.20

  參考答案:B

  參考解析

  【答案】B

  【解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=116-100=16(萬元),如違約將支付違約金20萬元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本4萬元的損失,甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同,執(zhí)行合同將發(fā)生的成本=116-4=112(萬元),應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=112-100=12(萬元)。

  9我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為( )。

  A.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

  B.在長期投資項(xiàng)目下列示

  C.作為管理費(fèi)用列示

  D.作為長期負(fù)債列示

  參考答案:A

  參考解析

  【答案】A

  【解析】我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

  10下列計(jì)量方法中,不符合歷史成本計(jì)量屬性的是(  )。

  A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法

  B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量

  C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

  D.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

  參考答案:B

  參考解析

  【答案】B

  【解析】選項(xiàng)B屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性。

  11關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定,下列說法中不正確的是(  )。

  A.應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

  B.應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方式

  C.應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

  D.資產(chǎn)組一經(jīng)確定,各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致,不得變更

  參考答案:D

  參考解析

  【答案】D

  【解析】資產(chǎn)組的認(rèn)定,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。同時(shí),在認(rèn)定資產(chǎn)組時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方式(如是按照生產(chǎn)線、業(yè)務(wù)種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等)和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等,選項(xiàng)A、B和C正確;資產(chǎn)組一經(jīng)確定,各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更,選項(xiàng)D不正確。

  12甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2014年6月1日,甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司,售價(jià)為1600萬元(不含增值稅),成本為1000萬元。至2014年12月31日,乙公司已對外售出該批存貨的40%,當(dāng)曰,剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅,適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,對上述交易進(jìn)行抵銷后,2014年12月.31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為(  )萬元。

  A.25

  B.95

  C.100

  D.115

  參考答案:D

  參考解析

  【答案】D

  【解析】2014年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本=1000x60%=600(萬元),因可變現(xiàn)凈值為500萬元,所以賬面價(jià)值為500萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=1600x60%=960(萬元),因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)x25%=115(萬元)。

  13甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2014年1月25日,甲公司以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日,甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元,累計(jì)攤銷為15萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值無法可靠計(jì)量;換入商品的賬面成本為72萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,公允價(jià)值為100萬元,增值稅稅額為17萬元,甲公司將其作為存貨核算;甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素,甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為(  )萬元。

  A.0

  B.22

  C.65

  D.82

  參考答案:D

  參考解析

  【答案】D

  【解析】該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得,所以以換人資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益,甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬元)。

  142013年12月31日,甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為160萬元。2014年3月6曰,法院對該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司80萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年3月31日,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素,該事項(xiàng)對甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額的影響金額為(  )萬元。

  A.-54

  B.54

  C.72

  D.80

  參考答案:B

  參考解析

  【答案】B

  【解析】該事項(xiàng)對甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額調(diào)整增加的金額=(160-80)x(1-25%)x(1-10%)=54(萬元)。

  15實(shí)行國庫集中支付后,對于由財(cái)政直接支付的支出,事業(yè)單位在收到“財(cái)政直接支付人賬通知書”時(shí),按照通知書的直接支付入賬金額,借記“事業(yè)支出”等科目的同時(shí),應(yīng)貸記(  )科目。

  A.零余額賬戶用款額度

  B.銀行存款

  C.財(cái)政補(bǔ)助收入

  D.上級補(bǔ)助收入

  參考答案:C

  參考解析

  【答案】C

  【解析】財(cái)政直接支付方式下,應(yīng)貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。如果是財(cái)政授權(quán)支付方式下,應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

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