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2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前必做:第三套

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第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
第 2 頁:多項(xiàng)選擇題
第 3 頁:判斷題
第 4 頁:計(jì)算分析題
第 6 頁:綜合題

  37A公司和B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%,A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。A公司有關(guān)資料如下:

  (1) A公司于2×10年1月1日取得B公司10%的股權(quán),成本為1240萬元,取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為12000萬元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值,A公司將其確認(rèn)為長期股權(quán)投資并采用成本法核算。

  (2) 2×11年7月1日,A公司又以2940萬元的價(jià)格取得B公司20%的股權(quán),當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為15000萬元。取得該部分股權(quán)后,按照B公司章程規(guī)定,A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策,對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。假定A公司在取得對(duì)B公司10%股權(quán)后至新增投資日,B公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤為2000萬元(其中2×10年實(shí)現(xiàn)凈利潤為1200萬元,2×11年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤為800萬元),2×10年B公司分派并支付現(xiàn)金股利200萬元。除上述事項(xiàng)外,未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。

  2×11年7月1日,B公司除一批存貨的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外,其他資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等。該批存貨的公允價(jià)值為300萬元,賬面價(jià)值為200萬元,2×11年B公司將上述存貨對(duì)外銷售80%,剩余存貨在2×12年全部對(duì)外銷售。

  (3) 2x11年下半年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元,未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或

  事項(xiàng)。

  (4) 2×11年11月B公司向A公司銷售一批商品,售價(jià)為100萬元,成本為60萬元,A公司購入后將其作為存貨,至2×11年12月31日,A公司尚未將上述商品對(duì)外出售,2×12年A公司將上述商品全部對(duì)外出售。

  (5) 2×12年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元,分派并支付現(xiàn)金股利600萬元。

  假定:

  (1) 不考慮所得稅的影響。

  (2) 除上述事項(xiàng)外,不考慮其他交易。

  要求:

  (1) 編制2×10年A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

  (2) 編制2×11年A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

  (3) 編制2x12年A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

  參考解析

  【答案】

  (1)

  借:長期股權(quán)投資——B公司 1240

  貸:銀行存款 1240

  借:應(yīng)收股利 20(200x10%)

  貸:投資收益 20

  借:銀行存款 20

  貸:應(yīng)收股利 20

  (2)

 、2x11年7月1日

  對(duì)于原10%股權(quán)的成本1240萬元與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額1200萬元(12000x10%)之間的差額40萬元,該部分差額不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。

  對(duì)于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)在原投資時(shí)至新增投資交易日之間公允價(jià)值的變動(dòng),長期股權(quán)投資調(diào)增=(15000-12000)xl0%=300(萬元),留存收益調(diào)增=(1200-200)x10%=100(萬元),投資收益調(diào)增=800x10%=80(萬元),資本公積調(diào)增=300-100-80=120(萬元)。

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