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一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題,每小題1分,共15分,每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分。)
1某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量,2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為:該公司經(jīng)營好的可能性是40%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元;經(jīng)營一般的可能性是50%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是160萬元;經(jīng)營差的可能性是10%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元。該公司A設(shè)備2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為( )萬元。
A.200
B.168
C.160
D.80
參考答案:B
參考解析
A設(shè)備2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168(萬元)。
22010年1月1日,B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年,即可自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金,該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬元,假定按稅法規(guī)定,該股份支付在實(shí)際支付時可計(jì)人應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是( )。
A.2010年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元
B.2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元
C.2010年12月31日不產(chǎn)生暫時性差異
D.2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元
參考答案:B
參考解析
2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價值為100萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。
3甲公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺乙設(shè)備,支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元,并支付補(bǔ)價款30000元。甲設(shè)備的賬面原價為500000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,未計(jì)提減值準(zhǔn)備;乙設(shè)備的賬面原價為300000元,已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為( )元。
A.220000
B.236000
C.290000
D.320000
參考答案:A
參考解析
由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、補(bǔ)價作為換入資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換Et甲設(shè)備已計(jì)提的折舊額=500000×40%+(500000-500000×40%)×40%=320000(元),資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價值=500000-320000=180000(元)。換入的乙設(shè)備的人賬價值=180000+100130+30000=220000(元)。
4某上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月20日,公司在2013年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司
B.公司支付2012年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)30萬元
C.公司董事會提出2012年度利潤分配方案為每10股送2股股票股利
D.2012年銷售的商品500萬元,因產(chǎn)品質(zhì)量問題,客戶于2013年3月8日退貨
參考答案:D
參考解析
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到進(jìn)一步的確認(rèn),所以只有答案D是在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)。
52010年12月20日,經(jīng)股東大會批準(zhǔn),甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定,這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年,即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價格為每股12元,2010年12月31日的市場價格為每股15元。2011年2月8日,甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股,擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi),甲公司沒有高管人員離開公司,2013年12月31日,高管人員全部行權(quán),當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是( )萬元。
A.-2000
B.0
C.400
D.2400
參考答案:C
參考解析
在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股票時,企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000萬元和等待期內(nèi)“資本公積——其他資本公積”累計(jì)金額,同時按照其差額調(diào)整“資本公積——股本溢價”,所以計(jì)入“資本公積——股本溢價”的金額=200×12-2000=400(萬元)。
62012年1月1日,甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán),這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價值為20元,第一年有8名管理人員離開公司,預(yù)計(jì)整個等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會達(dá)到40%。則2012年末企業(yè)貸記“資本公積”( )元。
A.34000
B.36000
C.38000
D.40000
參考答案:B
參考解析
2012年末企業(yè)貸記“資本公積”=30×300×(1-40%)×20×1/3=36000(元)。
7甲公司2011年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后,發(fā)現(xiàn)2009年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2009年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元,2010年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,適用的所得稅稅率為25%。甲公司2011年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”中“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為( )萬元。
A.270
B.81
C.202.5
D.121.5
參考答案:C
參考解析
2011年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。
8乙公司欠甲公司貨款4300萬元,債務(wù)重組時乙公司以一批產(chǎn)品和一處房產(chǎn)償還債務(wù)。乙公司用于償還債務(wù)的產(chǎn)品成本為1200萬元,公允價值為1000萬元,未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。用于償債的房產(chǎn)原價為3000萬元,已計(jì)提折舊2000萬元,公允價值為2500萬元,甲公司和乙公司的增值稅率為17%,乙公司應(yīng)繳營業(yè)稅125萬元。甲公司債務(wù)重組損失為( )萬元。
A.630
B.800
C.396
D.525
參考答案:B
參考解析
甲公司債務(wù)重組損失=4300-1000×117%-2500=630(萬元)。
9A公司于2012年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán),取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為500萬元,賬面價值為200萬元,固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,凈殘值為零,按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2012年度利潤表中凈利潤為1000萬元,被投資單位2012年10月7日向投資企業(yè)銷售商品一批,售價為70萬元,成本為50萬元,至2012年12月31日,投資單位尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅的影響,A公司按權(quán)益法核算2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.300
B.291
C.309
D.285
參考答案:D
參考解析
投資企業(yè)按權(quán)益法核算2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000-(500÷10-200÷10)-(70-50)]×30%=285(萬元)。
10下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中,不正確的是( )。
A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)
B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
C.重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
D.對期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響
參考答案:A
參考解析
選項(xiàng)A,虧損合同產(chǎn)生的義務(wù),在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
11A公司為建造廠房于2011年4月1日從銀行借入8000萬元專門借款,借款期限為2年,年利率為6%,不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3%,2011年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房,并預(yù)付了4000萬元工程款,廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中斷施工,12月1日恢復(fù)正常施工,至2011年年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2011年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬元。
A.80
B.60
C.240
D.180
參考答案:B
參考解析
由于非正常原因?qū)е略摴こ逃?011年8月1日至11月3013發(fā)生停工,因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個月。2011年度應(yīng)予資本化的利息金額=8000×6%×2/12-4000×3%×2/12=60(萬元)。
12下列各項(xiàng)中,不影響利潤總額的是( )。
A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益
B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積
C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額
參考答案:D
參考解析
選項(xiàng)D,自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的,按其差額,借記“公允價值變動損益”科目,轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的,按其差額,貸記“資本公積——其他資本公積”科目,待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時,因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
13甲公司于2011年年初按投資份額出資360萬元對乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資,占乙公司股權(quán)比例的40%,采用權(quán)益法核算,假設(shè)甲公司沒有對乙公司的其他長期權(quán)益。取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值相等,都為900萬元。2011年乙公司虧損200萬元;2012年乙公司虧損800萬元;2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元。則2013年甲公司計(jì)入投資收益的金額為( )萬元。
A.24
B.20
C.16
D.0
參考答案:D
參考解析
2011年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=200×40%=80(萬元),2012年甲公司投資損失=800×40%=320(萬元),但應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失=360-80=280(萬元)(只能將長期股權(quán)投資賬面價值減記至零為止),尚有40萬元投資損失未確認(rèn)人賬而作備查登記。2013年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬元),但不夠彌補(bǔ)2012年年末未計(jì)人利潤表的損失。
因此,2013年甲公司能計(jì)人投資收益的金額為0。只有當(dāng)確認(rèn)的投資收益超過40萬,超過部分才可以確認(rèn)投資收益。
14A公司以一臺甲設(shè)備換人D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為100萬元,已提折舊30萬元,已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價值均無法合理確定,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),另外,D公司向A公司支付補(bǔ)價5萬元。則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為( )萬元。
A.65
B.55
C.60
D.95
參考答案:B
參考解析
A公司換人乙設(shè)備的入賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。
15長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè),2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施,全部成本為200000萬元,預(yù)計(jì)使用壽命為60年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定,企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。該核電站核設(shè)施60年后棄置時,將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬元,且金額較大,在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%,(P/F,5,60)=0.0535,2011年長江公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。
A.53.50
B.1070
C.1000
D.56.18
參考答案:D
參考解析
2010年1月1日計(jì)人預(yù)計(jì)負(fù)債的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=20000×0.0535=1070(萬元),2010年長江公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1070×5%=53.5(萬元),2011年長江公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=(1070+53.5)×5%=56.18(萬元)。
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