37北方公司于2010年1月1日正式動(dòng)工興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1Et支付上年的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，實(shí)際收到款項(xiàng)3985.38萬元，實(shí)際利率為6.2%。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬元;2010年4月30Et至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取);2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元;公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項(xiàng)目于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2011年沒有發(fā)生專門借款的利息收入，2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。

　　因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。

　　要求：

　　(1)計(jì)算2010年應(yīng)予資本化的利息。

　　(2)計(jì)算2011年應(yīng)予資本化的利息。

　　(3)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表不)

　　參考解析

　　(1)2010年1月1日至4月30日利息資本化金額=3985.38×6.2%×4/12-20=62.36(萬元);

　　2010年4月30日至2010年8月31Et應(yīng)暫停資本化;

　　2010年9月1日至12月3113利息資本化金額=3985.38×6.2%×4/12-8=74.36(萬元);

　　2010年利息資本化金額=62.36+74.36=136.72(萬元)。

　　(2)2010年1月1日“長期借款——利息調(diào)整”的發(fā)生額=4000-3985.38=14.62(萬元)，2010年攤銷=3985.38×6.2%-4000×6%=7.09(萬元)，2011年應(yīng)攤銷的金額=14.62-7.09=7.53(萬元)。

　　2011年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=4000×6%+7.53=247.53(萬元)，其中應(yīng)予資本化計(jì)人在建工程的金額=247.53×6/12=123.77(萬元)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=247.53-123.77=

　　123.76(萬元)。

　　(3)①2010年1月1日取得專門借款

　　借：銀行存款3985.38

　　長期借款——利息調(diào)整14.62

　　貸：長期借款——本金4000

　�、�2010年12月31日計(jì)提利息和取得利息收入

　　借：銀行存款(20+24+8)52

　　在建工程136.72

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(差額)58.37

　　貸：應(yīng)付利息(4000×6%)240

　　長期借款——利息調(diào)整7.09

　�、�2011年1月1日支付利息

　　借：應(yīng)付利息240

　　貸：銀行存款240

　�、�2011年6月30日計(jì)提利息

　　借：在建工程123.77

　　貸：應(yīng)付利息(4000×6%×6/12)120

　　長期借款——利息調(diào)整3.77

　　⑤2011年12月31日計(jì)提利息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用123.76

　　貸：應(yīng)付利息(4000×6%×6/12)120

　　長期借款——利息調(diào)整(7.53-3.77)3.76

　�、�2012年1月1日

　　借：長期借款——本金4000

　　應(yīng)付利息(4000×6%)240

　　貸：銀行存款4240

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