第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
第 2 頁(yè):多項(xiàng)選擇題 |
第 3 頁(yè):判斷題 |
第 4 頁(yè):計(jì)算分析題 |
第 5 頁(yè):綜合題 |
五、綜合題(本類(lèi)題共2小題,第1小題18分,第2小題15分,共33分,凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除特別說(shuō)明外,均列出計(jì)算過(guò)程,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
38甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,除特別說(shuō)明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷(xiāo)售價(jià)格均不合增值稅;商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
甲公司20×8年度所得稅匯算清繳于20×9年4月28日完成。甲公司20×8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于20×9年4月25日對(duì)外報(bào)出,實(shí)際對(duì)外公布日為20×9年4月30日。
資料(1):20×8年12月31日前甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)20×8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí),對(duì)20×8年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn),并要求會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更正。
、20×8年5月3日,以庫(kù)存商品和無(wú)形資產(chǎn)抵償A公司100萬(wàn)元的債務(wù)。庫(kù)存商品的成本為10萬(wàn)元,公允價(jià)值為20萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)的原值為70萬(wàn)元,已計(jì)提攤銷(xiāo)額10萬(wàn)元,公允價(jià)值為50萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)付賬款100
累計(jì)攤銷(xiāo)10
貸:庫(kù)存商品10
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.4
無(wú)形資產(chǎn)70
資本公積26.6
、20×8年7月1日,按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬(wàn)元,債券票面利率(年利率)6%,期限為3年,每年6月30日支付利息,結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份,不附選擇權(quán)的類(lèi)似債券的資本市場(chǎng)利率為9%[(P/F,9%,3)=0.77218;(P/A,9%,3)=2.5313]。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款2000
貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2000
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用60
貸:應(yīng)付利息60
、奂坠就顿Y性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。20×8年6月1日將-幢辦公樓用于出租。該辦公樓的原值為510萬(wàn)元,已計(jì)提折舊10萬(wàn)元,轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:投資性房地產(chǎn)——成本550
累計(jì)折舊10
貸:固定資產(chǎn)510
公允價(jià)值變動(dòng)損益50
、20×8年6月30日采用分期收款方式銷(xiāo)售-項(xiàng)大型設(shè)備,合同銷(xiāo)售價(jià)格為1170萬(wàn)元(含增值稅,下同),分5年等額收取,第1期于20×9年6月30日收取,該設(shè)備適用增值稅稅率17%,甲公司已于當(dāng)日開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元,甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
20×8年6月30日:
借:長(zhǎng)期應(yīng)收款1170
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170
遞延收益200
20×8年末:
借:遞延收益20
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20
假定該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用的實(shí)際利率為8%。
資料(2):20×9年1月1 日至4月25 日甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)20×8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí),對(duì)20×8年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn),并要求會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更正。
、20×8年1月1日,甲公司與A公司簽訂協(xié)議,采取以舊換新方式向A公司銷(xiāo)售-批A商品,同時(shí)從A公司收回-批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定,A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為5000萬(wàn)元,舊商品的回收價(jià)格為100萬(wàn)元(不考慮增值稅),A公司另向甲公司支付5750萬(wàn)元。
20×8年1月6日,甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為5000萬(wàn)元,增值稅額為850萬(wàn)元,并收到銀行存款5750萬(wàn)元;該批A商品的實(shí)際成本為4000萬(wàn)元;舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款5750
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4900
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)850
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000
貸:庫(kù)存商品4000
、20× 8年10月15日,甲公司與B公司簽訂合同,向B公司銷(xiāo)售-批B產(chǎn)品。合同約定:該批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元,包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次收取;第-筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取20%,第二筆貨款于交貨時(shí)收取80%。
20×8年10月15日,甲公司收到第-筆貨款234萬(wàn)元,并存入銀行;甲公司尚未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為800萬(wàn)元。至12月31日,甲公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工,也未收到第二筆貨款。稅法規(guī)定,收入的確認(rèn)原則與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款234
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160
貸:庫(kù)存商品160
③20×8年12月1日,甲公司向C公司銷(xiāo)售-批C商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元,增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款,甲公司給予C公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至20×8年12月31日,甲公司尚未收到該筆銷(xiāo)售貨款。
甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)收賬款117
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80
貸:庫(kù)存商品80
④20×8年12月1日,甲公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同,向丁公司銷(xiāo)售-批D商品。合同規(guī)定,D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用);甲公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作,且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。
20× 8年12月5日,甲公司發(fā)出D商品,未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票,預(yù)收585萬(wàn)元款項(xiàng)已存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日,甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定(國(guó)稅函(20×8)875號(hào)),銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。
甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款585
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350
貸:庫(kù)存商品350
、20×8年12月1日,甲公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同,向戊公司銷(xiāo)售-批E商品。合同規(guī)定:E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元,甲公司于20×9年4月30日以當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回該批E商品。
20×8年12月1日,甲公司根據(jù)銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元,增值稅額為119萬(wàn)元;款項(xiàng)已收到并存入銀行;該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。
甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款819
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)119
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600
貸:庫(kù)存商品600
、20×8年12月1日,甲公司購(gòu)入-批股票作為交易性金融資產(chǎn),實(shí)際支付價(jià)款1000萬(wàn)元(不考慮稅費(fèi)),20×8年末該股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元,甲公司未調(diào)整該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
要求:
(1)將20×8年12月31日前甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。
(2)判斷資料(2)中各事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確,如不正確,予以更正。(涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可逐筆編制)
答案解析:
(1)將20×8年12月31日前甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。
①借:資本公積26.6
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10
營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失1O[(70—10)-50]
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20
營(yíng)業(yè)外收入--債務(wù)重組利得26.6(100—23.4—50)
、谠搨(fù)債成分的公允價(jià)值=2000×0.77218+2000×6%×2.5313=1848.12(萬(wàn)元),權(quán)益成分的公允價(jià)值=2000—1848.12=151.88(萬(wàn)元)。
借:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)151.88
貸:資本公積151.88
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用23.17(1848.12×9%/2—60)
貸:應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)23.17
、劢瑁汗蕛r(jià)值變動(dòng)損益50
貸:資本公積50
、芙瑁哼f延收益180
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20
貸:未實(shí)現(xiàn)融資收益200
借:未實(shí)現(xiàn)融資收益38.8[(1170-200)×8%×6/12]
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用38.8
(2)判斷資料(2)中各事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確,如不正確,予以更正。(涉及“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”、“盈余公積--法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可逐筆編制)
事項(xiàng)1:
借:原材料100
貸:以前年度損益調(diào)整100
借:以前年度損益調(diào)整25(100×25%)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25
借:以前年度損益調(diào)整75
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)75
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)7.5
貸:盈余公積——法定盈余公積7.5
事項(xiàng)2:
借:以前年度損益調(diào)整200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34
貸:預(yù)收賬款234
借:庫(kù)存商品160
貸:以前年度損益調(diào)整160
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅10[(200-160)×25%]
貸:以前年度損益調(diào)整10
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)30
貸:以前年度損益調(diào)整30
借:盈余公積3
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)3
事項(xiàng)3:正確。
事項(xiàng)4:
借:以前年度損益調(diào)整500
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85
貸:預(yù)收賬款585
借:發(fā)出商品350
貸:以前年度損益調(diào)整350
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅37.5[(500-350)×25%]
貸:以前年度損益調(diào)整37.5
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)112.5
貸:以前年度損益調(diào)整112.5
借:盈余公積11.25
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)11.25
事項(xiàng)5:正確。
事項(xiàng)6:
借:交易性金融資產(chǎn)100
貸:以前年度損益調(diào)整100
借:以前年度損益調(diào)整25
貸:遞延所得稅負(fù)債25
借:以前年度損益調(diào)整75
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)75
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)7.5
貸:盈余公積7.5
D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用);甲公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作,且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。
20×8年12月5日,甲公司發(fā)出D商品,未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票,預(yù)收585萬(wàn)元款項(xiàng)已存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日,甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定(國(guó)稅函(20×8)875號(hào)),銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。
甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款585
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350
貸:庫(kù)存商品350
、20×8年12月1日,甲公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同,向戊公司銷(xiāo)售-批E商品。合同規(guī)定:E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元,甲公司于20×9年4月30日以當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回該批E商品。
20×8年12月1日,甲公司根據(jù)銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元,增值稅額為119萬(wàn)元;款項(xiàng)已收到并存入銀行;該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。
甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款819
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)119
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600
貸:庫(kù)存商品600
、20×8年12月1日,甲公司購(gòu)入-批股票作為交易性金融資產(chǎn),實(shí)際支付價(jià)款1000萬(wàn)元(不考慮稅費(fèi)),20×8年末該股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元,甲公司未調(diào)整該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
要求:
(1)將20×8年12月31日前甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。
(2)判斷資料(2)中各事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確,如不正確,予以更正。(涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可逐筆編制)
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