點(diǎn)擊查看：2014年會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)提分卷匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益計(jì)入投資收益

　　B.企業(yè)的持有至到期投資在持有期問取得的利息收入和處置時(shí)確認(rèn)的處置損益計(jì)入投資收益

　　C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)被投資單位調(diào)整后的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額計(jì)入投資收益

　　D.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，計(jì)入投資收益。

　　2 下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是(　　)。

　　A.接受無形資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

　　B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用

　　C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的開發(fā)支出

　　D.商標(biāo)注冊后發(fā)生的廣告費(fèi)

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項(xiàng)BCD，均應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　3 A公司2×11年3月1日支付價(jià)款3075萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2×11年4月3日，A公司收到現(xiàn)金股利65萬元。2×11年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2900萬元。2×12年2月4日，A公司將該項(xiàng)股權(quán)投資對外出售，售價(jià)為3050萬元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

　　A.150

　　B.30

　　C.95

　　D.40

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　A公司因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入(3050+65)-現(xiàn)金流出(3075+10)=30(萬元)。A公司的有關(guān)分錄為：

　　2×11年3月1日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3020

　　應(yīng)收股利65

　　貸：銀行存款3085

　　2×11年4月3日

　　借：銀行存款65

　　貸：應(yīng)收股利65

　　2×11年12月31日

　　借：資本公積——其他資本公積120

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)120

　　2× 12年2月4日

　　借：銀行存款3050

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)120

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本3020

　　投資收益150

　　借：投資收益120

　　貸：資本公積——其他資本公積120

　　4 甲企業(yè)以-項(xiàng)專利權(quán)換入-批A材料，專利權(quán)的賬面價(jià)值為150000元，公允價(jià)值為105000元，A材料的公允價(jià)值為110000元，增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲企業(yè)向?qū)Ψ街Ц躲y行存款23700元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則A材料的入賬價(jià)值為(　　)元。

　　A.91300

　　B.110000

　　C.128700

　　D.131300

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　換入A材料的入賬價(jià)值=105000+(23700-110000× 17%)=110000(元)。

　　5 甲公司從政府無償取得10000畝森林，公允價(jià)值難以可靠計(jì)量，只能以名義金額計(jì)量，甲公司在取得森林時(shí)，會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.貸記“資本公積”10000元

　　B.貸記“營業(yè)外收入”10000元

　　C.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”10000元

　　D.貸記“營業(yè)外收入”1元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助為無償劃撥的長期非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量;公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額1元計(jì)量。

　　6 2012年1月1日，A公司從B公司購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，雙方協(xié)議采用分期付款方式購入，合同價(jià)款為2000萬元，每年末付款400萬元，5年付清。1月3日以現(xiàn)金支付測試費(fèi)50萬元。1月6日達(dá)到預(yù)定用途，假定銀行同期貸款利率為5%，則該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　　)萬元。[(P/A，5%，5)=4.3295]

　　A.2050

　　B.1781.8

　　C.1731.8

　　D.2000

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　分期付款購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。入賬價(jià)值=400X4.3295+50=1781.8(萬元)。

　　7 海洋公司融資租入-臺設(shè)備，其原賬面價(jià)值為215萬元，租賃開始日公允價(jià)值為205萬元，最低租賃付款額為250萬元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額現(xiàn)值為210萬元，另發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬元。則在租賃開始日，海洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應(yīng)確認(rèn)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”金額分別是(　　)萬元。

　　A.210，45

　　B.205，50

　　C.210，40

　　D.215，40

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是租賃開始日固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和最低租賃付款額的現(xiàn)值中的較低者，發(fā)生的相關(guān)初始直接費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入到資產(chǎn)入賬價(jià)值中，所以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為205+5=210(萬元)。長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值為250萬元，未確認(rèn)融資費(fèi)用=250—205=45(萬元)。

　　分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)210

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用45

　　貸：長期應(yīng)付款250

　　銀行存款5

　　8 下列各項(xiàng)中，不屬于其他綜合收益列報(bào)內(nèi)容的是(　　)。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得

　　B.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)形成的利得和損失

　　C.存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的貸方差額

　　D.權(quán)益結(jié)算的股份支付所確認(rèn)的所有者權(quán)益變動(dòng)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　并非當(dāng)期所有在“資本公積--其他資本公積”科目下核算的項(xiàng)目，都屬于其他綜合收益的列報(bào)內(nèi)容，比如：

　�、俟煞葜Ц端纬傻乃姓邫�(quán)益變動(dòng)不能作為其他綜合收益列報(bào)。

　�、谄髽I(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所形成的所有者權(quán)益變動(dòng)不能作為其他綜合收益列報(bào)。

　　9 下列關(guān)于受托代理業(yè)務(wù)的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并轉(zhuǎn)贈(zèng)給其他人的活動(dòng)

　　B.受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指定的其他組織或個(gè)人的受托代理過程

　　C.民間非營利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)即為受托代理資產(chǎn)

　　D.民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債即為受托代理負(fù)債

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指定的其他組織或個(gè)人的受托代理過程。

　　10 某上市公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×12年2月10日編制完成，注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2×12年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對外公布的日期是4月20日財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對外報(bào)出日為2×12年4月25日，因?yàn)?月20日至4月25日發(fā)生重大事項(xiàng)，需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告再次經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出的時(shí)間為2× 12年4月27日，實(shí)際對外公布的日期為2×12年4月30日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為(　　)。

　　A.2×12年1月1日至2×12年4月27日

　　B.2×12年2月10日至2×12年4月25日

　　C.2×12年1月1日至2×12年4月20日

　　D.2×12年2月10日至2× 12年4月30日

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對外公布的日期與實(shí)際報(bào)出目之間發(fā)生調(diào)整報(bào)表事項(xiàng)時(shí)，需以再次批準(zhǔn)對外報(bào)出的時(shí)間作為日后期間的截止日期。

　　11 甲公司擁有乙公司80%的表決權(quán)資本，2010年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價(jià)5萬元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本3萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。2010年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，則2010年年末合并報(bào)表中關(guān)于該存貨的合并抵銷分錄對遞延所得稅資產(chǎn)的影響金額為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.35

　　C.25

　　D.30

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　2010年年末合并報(bào)表中關(guān)于該存貨的合并抵銷分錄為：

　　借：營業(yè)收入500

　　貸：營業(yè)成本380

　　存貨120(60×2)

　　借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20(300-280)

　　貸：資產(chǎn)減值損失20

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)25[(120-20)×25%]

　　貸：所得稅費(fèi)用25

　　12 以將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人(股份有限公司)因債務(wù)重組而新發(fā)行股份的公允價(jià)值與股本之間的差額，應(yīng)計(jì)入(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.營業(yè)外收入

　　C.資本公積

　　D.投資收益

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　以將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人(股份有限公司)應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額計(jì)入資本公積。

　　13 A公司2010年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1500萬元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)規(guī)定按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限、凈殘值同會(huì)計(jì)上的處理-致。2012年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定A公司預(yù)計(jì)未來期間可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則對于該項(xiàng)設(shè)備，下列關(guān)于A公司2012年年末進(jìn)行所得稅處理的表述中正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元

　　B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債37.5萬元

　　C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元

　　D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　2011年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-150=1350(萬元)，賬面價(jià)值=1500-300=1200(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異=1350—1200=150(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5(萬元);2012年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1500—150-150=1200(萬元)，賬面價(jià)值=1500—300-240-60=900(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=1200-900=300(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=300X25%=75(萬元)，2012年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=75—37.5=37.5(萬元)。

　　14 下列各項(xiàng)負(fù)債中，通常其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是(　　)。

　　A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.為職工計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-未來期間可以稅前列支的金額=0。

　　15 下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，自創(chuàng)商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，所以不能作為無形資產(chǎn)核算;選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)屬于無形資產(chǎn)處置，應(yīng)將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支;選項(xiàng)C，預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)應(yīng)予以報(bào)廢轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。

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