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第 10 頁:綜合題答案 |
四、計算分析題
1
[答案]
(1)20×8年12月31日
借:投資性房地產(chǎn) 2800
累計折舊 700
貸:固定資產(chǎn) 2800
投資性房地產(chǎn)累計折舊 700
(2)20×9年12月31日
借:銀行存款 180
貸:其他業(yè)務(wù)收入 180
借:其他業(yè)務(wù)成本 140(2800/20)
貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊 140
(3)2×10年1月1日,成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式為會計政策變更,應(yīng)進行追溯調(diào)整。
借:投資性房地產(chǎn)——成本 2400
投資性房地產(chǎn)累計折舊 840
貸:投資性房地產(chǎn) 2800
遞延所得稅負(fù)債 110(440×25%)
利潤分配——未分配利潤 330
借:利潤分配——未分配利潤 33
貸:盈余公積 33
2
[答案]
(1)以上兩項固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更,不需要追溯調(diào)整。
(2)變更前應(yīng)計提折舊額=900/12=75(萬元)
變更后應(yīng)計提折舊額=(900-225)×2/5=270(萬元)
(3)管理用設(shè)備2009年計提的折舊額=200×20%=40(萬元)
管理用設(shè)備2010年計提的折舊額=(200-20)×2/10=32(萬元)
2011年1月1日設(shè)備的賬面凈值=200-40-32=128(萬元)
變更前:管理用設(shè)備2011年計提的折舊額=(200-40-32)×2/10=25.6(萬元)
變更后:管理用設(shè)備2011年計提的折舊額=(128-8)÷(8-2)=20(萬元)
(4)上述會計估計變更使2011年凈利潤減少=[(270-75)+(20-25.6)]×(1-25%)=189.4×(1-25%)=142.05(萬元)。