四、計(jì)算分析題

　　1. 甲房地產(chǎn)公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)于20×8年12月31日將一建筑物對(duì)外出租，租期為3年，每年12月31日收取租金180萬(wàn)元。出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊700萬(wàn)元(已經(jīng)使用5年，每年計(jì)提折舊140萬(wàn)元，與稅法規(guī)定一致)。該公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，原預(yù)計(jì)使用年限為20年，甲公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)無(wú)殘值。

　　20×9年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。

　　2×10年1月1日，甲公司所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)逐漸活躍和成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)出租的建筑物從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2×10年1月1日該建筑物的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。

　　要求：

　　(1)編制甲公司20×8年將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為出租時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司20×9年收取租金和計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司2×10年1月1日建筑物從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的賬務(wù)處理。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2. A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，根據(jù)2011年12月20日董事會(huì)決定，2011年會(huì)計(jì)核算針對(duì)固定資產(chǎn)存在如下變更：

　　(1)生產(chǎn)設(shè)備：

　　考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2011年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年;同時(shí)將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為 900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3年，尚可使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　(2)管理用設(shè)備：

　　公司2008年12月20日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值為200萬(wàn)元，原估計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。甲公司于2011年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的10年改為8年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為8萬(wàn)元。

　　上述兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　要求：

　　(1)判斷上述變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更還是會(huì)計(jì)政策變更。

　　(2)計(jì)算生產(chǎn)設(shè)備2011年變更前和變更后應(yīng)計(jì)提的年折舊額。

　　(3)計(jì)算管理用設(shè)備2009年、2010年應(yīng)計(jì)提的年折舊額以及2011年變更前和變更后應(yīng)計(jì)提的年折舊額。

　　(4)計(jì)算上述會(huì)計(jì)變更對(duì)2011年凈利潤(rùn)的影響。