五、綜合題

　　1. 甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入

　　A.B兩只以交易為目的的股票(假設(shè)不考慮購入股票發(fā)生的交易費用)，市價一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。甲公司根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定從20×7年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量。甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值如表所示：

　　兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值　　　　　單位：萬元

　　要求：

　　(1)計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：

　　改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)　　　單位：萬元

　　(2)編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄。

　　(3)填列對下列報表的調(diào)整數(shù)。

　�、儋Y產(chǎn)負(fù)債表：

　　資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)

　　編制單位：甲公司 20×7年12月31日 單位：萬元

　　②利潤表

　　利潤表(簡表)

　　編制單位：甲公司 20×7年度 單位：萬元

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2. A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司的財務(wù)總監(jiān)于2011年3月末進行審查，此時2010年會計處理已經(jīng)進行了結(jié)賬，所得稅納稅清繳尚未完成。

　　A公司的財務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)如下事項存在問題：

　　(1)A公司于2006年3月1日租入一項使用權(quán)，租賃期為2年，支付租金為30萬元，計入到2006年管理費用。財務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)該使用權(quán)租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計入管理費用。

　　(2)2009年3月1日購入的一臺生產(chǎn)用設(shè)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元將其作為當(dāng)期費用處理。財務(wù)總監(jiān)認(rèn)為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2009年4月開始計提折舊，采用年限平均法，預(yù)計使用年限為4年，評估預(yù)計凈殘值為0。

　　(3)2010年2月購買低值易耗品0.1萬元，管理人員將其領(lǐng)用，但未進行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進行處理。

　　(4)2010年年末庫存甲商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，甲材料的預(yù)計售價為310萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為30萬元。由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為410萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　(5)2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購了10輛客用汽車，確認(rèn)了客用汽車牌照專屬使用權(quán)80萬元，作為無形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年進行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。

　　要求：判斷上述事項的處理是否正確，若不正確，請做出更正處理。(合并編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會計處理，答案中的金額單位用萬元表示)