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2013會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課后練習(xí)題(10)

第 1 頁(yè):?jiǎn)芜x題
第 2 頁(yè):多選題
第 3 頁(yè):判斷題
第 4 頁(yè):計(jì)算分析題
第 5 頁(yè):?jiǎn)芜x題答案
第 6 頁(yè):多選題答案
第 7 頁(yè):判斷題答案
第 8 頁(yè):計(jì)算分析題答案

  四、計(jì)算分析題

  1

  [答案]

  (1)

  借:庫(kù)存股 8 000

  貸:銀行存款 8 000

  (2)

 、2009年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(100-4-4)×10×15×1/3=4 600(萬(wàn)元)。

  借:管理費(fèi)用 4 600

  貸:資本公積——其他資本公積 4 600

 、2010年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(100-4-2-1)×10×15×2/3-4 600=4 700(萬(wàn)元)。

  借:管理費(fèi)用 4 700

  貸:資本公積——其他資本公積 4 700

 、2011年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(100-4-2)×10×15-4 600-4 700=4 800(萬(wàn)元)。

  借:管理費(fèi)用 4 800

  貸:資本公積——其他資本公積 4 800

  (3)

  借:銀行存款 5 640[(100-4-2)×10×6]

  資本公積——其他資本公積 14 100

  貸:庫(kù)存股 7 520 [8 000÷1000×94×10)]

  資本公積——股本溢價(jià) 12 220

  2

  [答案]

  (1)

  2008年1月1日:授予日不做賬務(wù)處理。

  (2)

  2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬和當(dāng)期費(fèi)用=(100-8-12)×100×12×1/3=32 000(元)

  借:管理費(fèi)用 32 000

  貸:應(yīng)付職工薪酬——股份支付 32 000

  (3)

  2009年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(100-8-6-4)×100×15×2/3=82 000(元)

  應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=82 000-32 000=50 000(元)

  借:管理費(fèi)用 50 000

  貸:應(yīng)付職工薪酬——股份支付 50 000

  (4)

  2010年12月31日

  應(yīng)支付的現(xiàn)金=40×100×15=60 000(元)

  應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(100-8-6-4-40)×100×18=75 600(元)

  應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=75 600+60 000-82 000=53 600(元)

  借:管理費(fèi)用 53 600

  貸:應(yīng)付職工薪酬——股份支付 53 600

  借:應(yīng)付職工薪酬——股份支付 60 000

  貸:銀行存款 60 000

  (5)

  2011年12月31日

  應(yīng)支付的現(xiàn)金=30×100×18=54000(元)

  應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(100-8-6-4-40-30)×100×22=26 400(元)

  應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益=26 400+54 000-75 600=4 800(元)

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 800

  貸:應(yīng)付職工薪酬——股份支付 4 800

  借:應(yīng)付職工薪酬——股份支付 54 000

  貸:銀行存款 54 000

  (6)2012年12月31日

  應(yīng)支付的現(xiàn)金=12×100×22=26 400(元)

  應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=0

  應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益=0+26 400-26 400=0

  借:應(yīng)付職工薪酬——股份支付 26 400

  貸:銀行存款 26 400

  3

  [答案]

  本題屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付,大海公司是結(jié)算企業(yè),海信公司是接受服務(wù)企業(yè),大海公司是海信公司的投資者。

  (1)

 、俸喜(bào)表:2010年合并報(bào)表上表現(xiàn)為管理費(fèi)用和資本公積均為441萬(wàn)元;2011年合并報(bào)表上表現(xiàn)為管理費(fèi)用93萬(wàn)元和資本公積534萬(wàn)元。

 、跁(huì)計(jì)處理:在2010年和2011年等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,大海公司按照權(quán)益成分的公允價(jià)值和可行權(quán)情況的最佳估計(jì)確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)海信公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益;海信公司沒(méi)有結(jié)算義務(wù),應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。合并報(bào)表上大海公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與海信公司資本公積抵銷(xiāo)。

  2010年年末未滿(mǎn)足可行權(quán)條件,估計(jì)2011年可以行權(quán),將等待期變更為2年,確認(rèn)權(quán)益=9×(100-2)×1(萬(wàn)份)×1/2=441(萬(wàn)元);2011年年末未滿(mǎn)足可行權(quán)條件,估計(jì)2012年可以行權(quán),將等待期變更為3年,確認(rèn)權(quán)益=9×(100-5-6)×1(萬(wàn)份)×2/3-441=93(萬(wàn)元)。

  (2)

 、俸喜(bào)表:2012年合并報(bào)表上僅表現(xiàn)為管理費(fèi)用=303+363=666(萬(wàn)元)。

 、跁(huì)計(jì)處理:2012年在等待期取消了該激勵(lì)計(jì)劃,應(yīng)作加速可行權(quán)處理,以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)1 200萬(wàn)元,作為減少所有者權(quán)益,超過(guò)部分確認(rèn)為當(dāng)期損益363萬(wàn)元。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資本公積=9×(100-5-2)×1(萬(wàn)份)-(441+93)=303(萬(wàn)元)。

  參考會(huì)計(jì)分錄與合并報(bào)表抵消分錄:

大海公司(母公司)按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理 海信公司(子公司)按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理
2010年 2010年
按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資441 貸:資本公積——其他資本公積441 按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理: 借:管理費(fèi)用441 貸:資本公積——其他資本公積441 [9×(100-2)×1(萬(wàn)份)×1/2]
合并報(bào)表 借:資本公積441 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資441
2011年 2011年
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資93 貸:資本公積——其他資本公積93 借:管理費(fèi)用93 貸:資本公積——其他資本公積93 [9×(100-5-6)×1(萬(wàn)份)×2/3-441]
合并報(bào)表 借:資本公積534(441+93) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資534
2012年 2012年
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資303 貸:資本公積——其他資本公積303 借:資本公積——其他資本公積837 管理費(fèi)用363 貸:銀行存款1200 借:管理費(fèi)用303 貸:資本公積——其他資本公積303 [9×(100-5-2)×1(萬(wàn)份)-(441+93)] 借:資本公積——其他資本公積837 貸:資本公積——股本溢價(jià)837
合并報(bào)表 借:資本公積837 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資837

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