四、計(jì)算分析題

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　2010年1月1日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 200

　　應(yīng)收利息 8

　　投資收益 1

　　貸：銀行存款 209

　　2010年1月5日

　　借：銀行存款 8

　　貸：應(yīng)收利息 8

　　2010年12月31日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 12

　　貸：公允價(jià)值變動損益 12

　　借：應(yīng)收利息 8

　　貸：投資收益 8

　　2011年1月5日

　　借：銀行存款 8

　　貸：應(yīng)收利息 8

　　2011年4月20日

　　借：銀行存款 216

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 200

　　——公允價(jià)值變動 12

　　投資收益 4

　　借：公允價(jià)值變動損益 12

　　貸：投資收益 12

　　(2)2011年4月20日甲公司出售A債券應(yīng)確認(rèn)的處置損益=出售取得價(jià)款-出售時(shí)的賬面價(jià)值=216-212=4(萬元)。

　　提示：將公允價(jià)值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益影響處置時(shí)計(jì)入投資收益的金額，但不影響處置時(shí)的損益總額。

　　2

　　[答案]

　　(1)

　　2010年3月2日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 963

　　貸：銀行存款 963

　　2010年3月20日

　　借：應(yīng)收股利 20

　　貸：投資收益 20

　　2010年4月15日

　　借：銀行存款 20

　　貸：應(yīng)收股利 20

　　2010年12月31日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 117

　　貸：資本公積——其他資本公積 117

　　2011年12月31日

　　借：資產(chǎn)減值損失 363

　　資本公積——其他資本公積 117

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 480

　　2012年12月31日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 120

　　貸：資本公積——其他資本公積 120

　　2013年3月20日

　　借：銀行存款 955

　　可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 360

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 963

　　——公允價(jià)值變動 117

　　投資收益 235

　　借：資本公積——其他資本公積 120

　　貸：投資收益 120

　　(2)甲公司因該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的損益金額=20-363+235+120=12(萬元)或甲公司因該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的損益金額=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=955+20-963=12(萬元)。

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