四、計(jì)算分析題

　　1. 甲公司2010年1月1日購入面值為200萬元，年利率為4%的A債券;取得時(shí)支付價(jià)款208萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息8萬元)，另支付交易費(fèi)用1萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬元。2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為212萬元(不含利息)。2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息8萬元。2011年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)為216萬元。不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算2011年4月20日甲公司出售A債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置損益。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2. 2010年3月2日，甲公司以每股8元的價(jià)格自二級市場購入乙公司股票l20萬股，支付價(jià)款960萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2010年4月15日收到乙公司本年3月20日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。2010年12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股9元。2011年12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股5元，甲公司預(yù)計(jì)由于受國際金融危機(jī)的影響乙公司股票的市場價(jià)格將持續(xù)下跌。2012年12月31日，股票市場有所好轉(zhuǎn)，乙公司股票的市場價(jià)格為每股6元。2013年3月20日，甲公司以每股8元的價(jià)格將其對外出售，出售時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬元，扣除相關(guān)稅費(fèi)后取得的凈價(jià)款為955萬元。假定不考慮其他因素的影響。

　　要求：

　　(1)編制上述相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算甲公司因該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的損益金額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，可供出售金融資產(chǎn)科目要求明細(xì)到二級科目)

　　3. A公司于2010年1月2日從證券市場上購入B公司于2008年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為5年、票面年利率為4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為994.73萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用18萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際年利率為5%。假定按年計(jì)提利息，利息以單利計(jì)算。不考慮其他因素。

　　要求：編制A公司2010年1月2日至2013年1月1日與該項(xiàng)債券投資有關(guān)的會計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　4. A公司于2010年1月2日從證券市場上購入B公司于2010年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為3年，票面年利率為4%，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為920.35萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。2010年年末債務(wù)人發(fā)生虧損，估計(jì)該項(xiàng)債券的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為900萬元，購入債券的實(shí)際年利率為6%。2011年12月31日減值因素消失，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1100萬元，假定按年計(jì)提利息，利息以單利計(jì)算。

　　要求：編制A公司從2010年1月1日至2011年12月31日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　5. 甲公司為一家非金融類上市公司。甲公司在編制2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，內(nèi)審部門就2011年下列有關(guān)金融資產(chǎn)的分類和會計(jì)處理提出異議：

　　(1)2011年6月1日，甲公司在股權(quán)分置改革中取得乙公司5%的限售股權(quán)。甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司將該項(xiàng)股票投資分類為交易性金融資產(chǎn)，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　(2)2011年7月1日，甲公司從上海證劵交易所購入丙公司2011年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買丙公司債券合計(jì)支付了5122.5萬元(包括交易費(fèi)用2.5萬元)。甲公司擬隨時(shí)出售該項(xiàng)債券，以獲取利潤差價(jià)，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。

　　(3)2011年10月1日，由于資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司將其持有的丁公司債券出售80%，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為7200萬元。該債券原系甲公司2010年1月1日購入，作為持有至到期投資核算的債券投資。出售80%債券投資后，甲公司將所持剩余20%丁公司債券投資重分類為交易性金融資產(chǎn)。

　　要求：根據(jù)資料(1)

　　(2)和(3)，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司對相關(guān)金融資產(chǎn)的分類是否正確，并簡要說明理由。

　　6. 甲公司于2010年1月1日從證券市場上購入B公司于2009年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券期限為5年、票面年利率為5%、，利息于到期日隨本金一起支付，到期日為2014年1月1日。購入債券時(shí)的實(shí)際年利率為4%。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款1058.50萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。假定按年計(jì)提利息。2010年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1100萬元。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1000萬元并將繼續(xù)下降。2012年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)985萬元存入銀行。

　　要求：編制甲公司從2010年1月1日至2012年1月20日上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

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