| 第 1 頁：?jiǎn)芜x題 |
| 第 3 頁：多選題 |
| 第 5 頁：判斷題 |
| 第 6 頁：計(jì)算分析題 |
| 第 7 頁：?jiǎn)芜x題答案 |
| 第 8 頁：多選題答案 |
| 第 10 頁：判斷題答案 |
| 第 11 頁：計(jì)算分析題答案 |
3
[答案]
(1)2010年1月2日
借：持有至到期投資——成本 1000
應(yīng)收利息 40(1000×4%)
貸：銀行存款 1012.73
持有至到期投資——利息調(diào)整 27.27
(2)2010年1月5日
借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收利息 40
(3)2010年12月31日
應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(994.73-40+18)×5%=48.64(萬元)，“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目借方攤銷額=48.64-1000×4%=8.64(萬元)。
借：應(yīng)收利息 40
持有至到期投資——利息調(diào)整 8.64
貸：投資收益 48.64
(4)2011年1月5日
借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收利息 40
(5)2011年12月31日
應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(994.73-40+18+8.64)×5%=49.07(萬元)，“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目借方攤銷額=49.07-1000×4%=9.07(萬元)。
借：應(yīng)收利息 40
持有至到期投資——利息調(diào)整 9.07
貸：投資收益 49.07
(6)2012年1月5日
借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收利息 40
(7)2012年12月31日
“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目借方攤銷額=27.27-8.64-9.07=9.56(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=40+9.56=49.56(萬元)。
借：應(yīng)收利息 40
持有至到期投資——利息調(diào)整 9.56
貸：投資收益 49.56
注意：持有至到期投資到期時(shí)“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目的余額應(yīng)為0，所以為避免出現(xiàn)尾差的情況，最后一期采用倒擠的方法計(jì)算“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額和應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。
(8)2013年1月1日
借：銀行存款 1040
貸：持有至到期投資——成本 1000
應(yīng)收利息 40
4
[答案]
(1)2010年1月2日
借：持有至到期投資——成本 1000
貸：銀行存款 940.35
持有至到期投資——利息調(diào)整 59.65
(2)2010年12月31日
應(yīng)確認(rèn)的投資收益=940.35×6%=56.42(萬元)，“持有至到期投資——利息調(diào)整”借方攤銷額=56.42-1000×4%=16.42(萬元)。
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 40
——利息調(diào)整 16.42
貸：投資收益 56.42
2010年12月31日確認(rèn)減值損失前其攤余成本即賬面價(jià)值=940.35+40+16.42=996.77(萬元)，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為900萬元，故應(yīng)計(jì)提減值損失=996.77-900=96.77(萬元)。計(jì)提減值準(zhǔn)備后持有至到期投資的攤余成本=996.77-96.77=900(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失 96.77
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 96.77
(3)2011年12月31日
應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900×6%=54(萬元)，“持有至到期投資—利息調(diào)整” 借方攤銷額=54-1000×4%=14(萬元)。
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 40
持有至到期投資——利息調(diào)整 14
貸：投資收益 54
2011年12月31日減值損失轉(zhuǎn)回前持有至到期投資的攤余成本=900+40+14=954(萬元)，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1100萬元，減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。首先在不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下2011年12月31日的處理如下：
應(yīng)確認(rèn)的投資收益=996.77×6%=59.81(萬元)，“持有至到期投資——利息調(diào)整”借方攤銷額=59.81-1000×4%=19.81(萬元)。
2011年12月31日(轉(zhuǎn)回日)不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下持有至到期投資的攤余成本=996.77+59.81=1056.58(萬元)，2011年12月31日轉(zhuǎn)回后的攤余成本不能超過1056.58萬元，所以減值損失轉(zhuǎn)回的金額=1056.58-954=102.58(萬元)，但由于原計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為96.77萬元小于102.58萬元，所以其攤余成本的恢復(fù)通過減值損失恢復(fù)的部分為96.77萬元，通過“持有至到期投資——利息調(diào)整”和投資收益恢復(fù)的金額=19.81-14=5.81(萬元)。會(huì)計(jì)分錄為：
借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 96.77
貸：資產(chǎn)減值損失 96.77
借：持有至到期投資——利息調(diào)整 5.81
貸：投資收益 5.81
相關(guān)推薦：
各地2012會(huì)計(jì)職稱成績(jī)查詢時(shí)間及入口 
下載
