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四、計(jì)算題
1
[答案]
(1)根據(jù)資料(1)編制2010年至2012年有關(guān)內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄
2010年
借:營(yíng)業(yè)收入 600
貸:營(yíng)業(yè)成本 400
固定資產(chǎn)——原價(jià) 200
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10(200/10/2)
貸:管理費(fèi)用 10
借:遞延所得稅資產(chǎn) 47.5[(200-10)×25%]
貸:所得稅費(fèi)用 47.5
2011年
借:未分配利潤(rùn)——年初 200
貸:固定資產(chǎn)——原價(jià) 200
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10
貸:未分配利潤(rùn)——年初 10
借:遞延所得稅資產(chǎn) 47.5
貸:未分配利潤(rùn)——年初 47.5
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 20(200/10)
貸:管理費(fèi)用 20
借:所得稅費(fèi)用 5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 5 [ (200-10-20) ×25%-47.5]
2012年
借:未分配利潤(rùn)——年初 200
貸:營(yíng)業(yè)外收入 200
借:營(yíng)業(yè)外收入 30(200/10/2+200/10)
貸:未分配利潤(rùn)——年初 30
借:遞延所得稅資產(chǎn) 42.5
貸:未分配利潤(rùn)——年初 42.5
借:營(yíng)業(yè)外收入 5(200/10×3/12)
貸:管理費(fèi)用 5
借:所得稅費(fèi)用 42.5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 42.5
(2)根據(jù)資料(2)編制2010年至2012年有關(guān)內(nèi)部銷售無(wú)形資產(chǎn)的抵銷分錄
2010年
借:營(yíng)業(yè)外收入 250(400-300/10×5)
貸:無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià) 250
借:無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 25(250/5/2)
貸:管理費(fèi)用 25
借:遞延所得稅資產(chǎn) 56.25 [(250-25)×25%]
貸:所得稅費(fèi)用 56.25
2011年
借:未分配利潤(rùn)——年初 250
貸:無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià) 250
借:無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 25(250/5/2)
貸:未分配利潤(rùn)——年初 25
借:遞延所得稅資產(chǎn) 56.25
貸:未分配利潤(rùn)——年初 56.25
借:無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 50(250/5)
貸:管理費(fèi)用 50
借:所得稅費(fèi)用 12.5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 12.5[(250-25-50)×25%-56.25]
2012年
借:未分配利潤(rùn)——年初 250
貸:無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià) 250
借:無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 75(250/5/2+250/5)
貸:未分配利潤(rùn)——年初 75
借:遞延所得稅資產(chǎn) 43.75
貸:未分配利潤(rùn)——年初 43.75
借:無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 50(250/5)
貸:管理費(fèi)用 50
借:所得稅費(fèi)用 12.5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 12.5[(250-75-50)×25%-43.75]
(3)根據(jù)資料(3)編制2010年至2012年有關(guān)內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄
2010年
借:固定資產(chǎn)——原價(jià) 20
貸:營(yíng)業(yè)外支出 20
借:管理費(fèi)用 1.25
貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1.25(20/4×3/12)
借:所得稅費(fèi)用 4.69
貸:遞延所得稅負(fù)債 4.69 [(20-1.25)×25%]
2011年
借:固定資產(chǎn)——原價(jià) 20
貸:未分配利潤(rùn)——年初 20
借:未分配利潤(rùn)——年初 1.25
貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1.25
借:未分配利潤(rùn)——年初 4.69
貸:遞延所得稅負(fù)債 4.69
借:管理費(fèi)用 5
貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5(20/4)
借:遞延所得稅負(fù)債 1.25[(20-1.25-5)×25%-4.69]
貸:所得稅費(fèi)用 1.25
2012年
借:固定資產(chǎn)——原價(jià) 20
貸:未分配利潤(rùn)——年初 20
借:未分配利潤(rùn)——年初 6.25
貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 6.25(20/4×3/12+20/4)
借:未分配利潤(rùn)——年初 3.44
貸:遞延所得稅負(fù)債 3.44
借:管理費(fèi)用 5
貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5
借:遞延所得稅負(fù)債 1.25[(20-6.25-5)×25%-3.44]
貸:所得稅費(fèi)用 1.25
[解析]:
[該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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