第 1 頁:單選題 |
第 2 頁:多選題 |
第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計算題 |
第 5 頁:綜合題 |
第 6 頁:單選題答案 |
第 7 頁:多選題答案 |
第 8 頁:判斷題答案 |
第 9 頁:計算題答案 |
第 11 頁:綜合題答案 |
四、計算題
1. 甲公司是乙公司的母公司,雙方采用的所得稅稅率為25%。有關資料如下:
(1)2010年6月,甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司,售價為600萬元,成本為400萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用,預計使用年限為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。2012年3月,乙公司出售該固定資產(chǎn),將凈收益計入營業(yè)外收入。
(2)2010年7月,甲公司將本公司的某項專利權以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司,該專利權在甲公司的取得成本為300萬元,原預計使用年限為10年,至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產(chǎn)使用,尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷,預計凈殘值為零。
(3)2010年9月,乙公司將其管理用固定資產(chǎn)銷售給甲公司,售價為60萬元,原值為100萬元,已計提折舊20萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后作為管理用固定資產(chǎn)使用,尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對該固定資產(chǎn)均采用直線法攤銷,預計凈殘值為零。
要求:
(1)根據(jù)資料(1)編制2010年至2012年有關內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄;
(2)根據(jù)資料(2)編制2010年至2012年有關內(nèi)部銷售無形資產(chǎn)的抵銷分錄;
(3)根據(jù)資料(3)編制2010年至2012年有關內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄。
2. A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司,屬于一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。2010年度有關業(yè)務資料如下:
(1)2010年1月1日,A公司以銀行存款9000萬元自B公司購入C公司90%的股份。C公司2010年1月1日股東權益總額為10 000萬元,其中股本為7 000萬元、資本公積為2 000萬元、盈余公積為100萬元、未分配利潤為900萬元。C公司2010年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。
(2)C公司2010年實現(xiàn)凈利潤2 135萬元,提取盈余公積213.5萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積100萬元。
(3)A公司2010年5月15日從C公司購進需安裝設備一臺,用于公司行政管理,設備含稅價款877.50萬元,以銀行存款支付,另付運費和安裝費75萬元,6月18日達到預定可使用狀態(tài)。該設備系C公司管理部門使用的固定資產(chǎn),其成本為600萬元。A公司對該設備采用直線法計提折舊,預計使用年限為5年,預計凈殘值為零。
(4)2010年1月1日,A公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券2 000萬元,債券利息在次年1月3日支付,年票面利率為6%。2010年1月10日C公司從證券市場購入A公司發(fā)行債券的50%,購入后作為持有至到期投資核算。假定C公司購買債券時的年市場利率為5%,C公司實際支付價格為1 043.27萬元。
(5)其他相關資料
、僭诖酥癆公司和B公司無任何關聯(lián)方關系。
②A公司和B公司的會計年度和采用的會計政策相同。
、鄄豢紤]除增值稅以外的其他相關稅費。
要求:
(1)編制A公司購入C公司90%股權的會計分錄;
(2)編制A公司2010年度合并財務報表的相關調(diào)整、抵銷分錄。
相關推薦: