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第 2 頁:多選題 |
第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計(jì)算題 |
第 5 頁:綜合題 |
第 6 頁:單選題答案 |
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第 8 頁:判斷題答案 |
第 9 頁:計(jì)算題答案 |
第 11 頁:綜合題答案 |
五、綜合題
1. A公司為經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型,進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。有關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)A公司于2009年1月1日以2 500萬元購入B公司股權(quán)30%,取得該項(xiàng)股權(quán)后,A公司在B公司董事會中派有1名成員。取得投資之日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9 000萬元,2009年1月1日投資時(shí)B公司僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等,即 B公司固定資產(chǎn)原取得成本為1 000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊,至2009年1月1日已使用2年,已計(jì)提折舊200萬元。A公司預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為1 600萬元,尚可使用8年,折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。
(2)2009年7月1日,A公司以下列資產(chǎn)作為對價(jià)支付給D公司,D公司以其所持有C公司80%的股權(quán)作為支付對價(jià)。資料如下:
項(xiàng)目 | 賬面價(jià)值 | 公允價(jià)值 |
投資性房地產(chǎn) | 1 000萬元(原值2 000萬元,已計(jì)提折舊1 000萬元) | 3 000萬元 |
可供出售金融資產(chǎn) | 1 500萬元(成本1300萬元,公允價(jià)值變動(dòng)增加200萬元) | 1 830萬元 |
固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備 | 900萬元(原值1 600萬元,已計(jì)提折舊700萬元) | 1 000萬元,增值稅率17% |
A公司和D公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。投資時(shí)C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6 000萬元,其中股本為4 000萬元,資本公積為1 600萬元,盈余公積100萬元,未分配利潤為300萬元。2009年7月1日C公司僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等,即固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬元,公允價(jià)值700萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。
(3)2009年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為900萬元。此外2009年11月,B公司將其賬面價(jià)值為600萬元的商品以900萬元的價(jià)格出售給A公司,A公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算,已于當(dāng)月投入使用,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,采用直線法計(jì)提折舊,凈殘值為0。
(4)2009年7月至12月,C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000萬元,提取盈余公積100萬元,2009年8月10日C公司分配現(xiàn)金股利600萬元。此外2009年11月,C公司將其賬面價(jià)值為600萬元的商品以900萬元的價(jià)格出售給A公司,A公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算,已于當(dāng)月投入使用,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,凈殘值為0。
(5)各個(gè)公司所得稅稅率為25%,A公司合并C公司采用應(yīng)稅合并。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。
要求:
(1)判斷A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡要說明理由。
(2)編制2009年A公司對B公司的長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄,并計(jì)算2009年末對B公司的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。
(3)判斷A公司對C公司合并所屬類型,簡要說明理由,編制2009年7月1日投資時(shí)的會計(jì)分錄,并計(jì)算購買日合并商譽(yù)。
(4)編制A公司2009年末與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部交易的抵消分錄。
(5)編制A公司2009年末將C公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值相關(guān)的調(diào)整分錄。
(6)編制A公司2009年末將A公司對C公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法相關(guān)的調(diào)整分錄。
(7)編制A公司2009年末長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消分錄。
(8)編制A公司2009年末投資收益與子公司利潤分配的抵消分錄。
(9)編制A公司與B公司的逆流交易在合并報(bào)表中的抵消分錄。
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