2.
(1)20×5年4月1日收到發(fā)行債券價款:
借:銀行存款 100
貸:應(yīng)付債券—面值 100
20×5年12月31日應(yīng)計提債券利息=100×8%×9÷12=6 (萬元):
借:在建工程 6
貸:應(yīng)付債券—應(yīng)計利息 6
(2)
、
借:在建工程 117
貸:庫存商品 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
②借:工程物資 117
貸:銀行存款 117
借:在建工程 117
貸:工程物資 117
、劢瑁涸诮üこ獭 82
貸:應(yīng)付職工薪酬 82
④借:在建工程 70
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本70
、萁瑁汗潭ㄙY產(chǎn)400
貸:在建工程400(6+8+117+117+82+70)
(3)
20×7年應(yīng)計提折舊額=400×4/10=160(萬元)
20×8年應(yīng)計提折舊額=400×3/10×6/12=60(萬元)
(4)
借:固定資產(chǎn)清理 180
累計折舊 220
貸:固定資產(chǎn) 400
借:固定資產(chǎn)清理 3
貸:銀行存款 3
借:銀行存款 360
貸:固定資產(chǎn)清理 183
營業(yè)外收入 177
3.
(1)會計處理:
①借:應(yīng)收賬款 17 550
貸:主營業(yè)務(wù)收入 15 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2 550
借:主營業(yè)務(wù)成本 10 000
貸:庫存商品 10 000
、诮瑁恒y行存款 58 000
貸:預收賬款 58 000
借:預收賬款 29 250
貸:主營業(yè)務(wù)收入 25 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4 250
借:主營業(yè)務(wù)成本 20 000
貸:庫存商品 20 000
③
借:應(yīng)收賬款 21 060
貸:主營業(yè)務(wù)收入 18 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3 060
借:主營業(yè)務(wù)成本 16 000
貸:庫存商品 16 000
(2)應(yīng)收賬款余額=40 000+17 550+21 060=78 610(元),其中按10%計提的應(yīng)收賬款的余額為(78 610-17 550)=61 060(元),按40%計提應(yīng)收賬款的余額為17 550,當期應(yīng)該計提的壞賬準備金額=(61 060×10%+17 550×40%)-4 000=9 126(元)
借:資產(chǎn)減值損失 9 126
貸:壞賬準備 9 126
(3)采用加權(quán)平均法計算,則A材料的單位成本為(100×100+50×105+80×110)÷(100+50+80)=104.57(元/千克),本年發(fā)出A材料的成本為(80+30)×104.57=11 502.7(元),因此年末結(jié)存的A材料為100×100+50×105+80×110-11 502.7=12 547.3(元)
(4)
判斷:企業(yè)庫存A材料是直接用于對外出售的,其可變現(xiàn)凈值=100×120—200=11 800(元),年末結(jié)存A材料的成本為12 547.3元,高于可變凈值11 800元,因此A材料發(fā)生減值。
應(yīng)該計提存貨跌價準備的金額=12 547.3—11 800=747.3(元)
會計處理:
借:資產(chǎn)減值損失 747.3
貸:存貨跌價準備 747.3
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