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2009年《初級會計實務(wù)》考試考前密押5套題(4)

來源:考試吧 2009-03-31 7:01:29 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫

  五、綜合題

  1.天宇股份有限公司系增值稅一般納稅人,所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法,所得稅率為33%,增值稅率為17%。銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。庫存材料采用計劃成本核算,材料成本差異率為1%,該公司20×6年年末未分配利潤為670萬元。該公司20×7年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù):

  (1)銷售產(chǎn)品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,增值稅為34萬,銷售成本為120萬元,款項尚未收到。

  (2)收到先征后返的增值稅6萬元,存入銀行。

  (3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失6.8萬元。

  (4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款3萬元,非公益性捐贈支出5萬元。

  (5)以銀行存款支付廣告費7萬元。

  (6)銷售材料一批,該批材料計劃成本為7萬元,銷售價格為10萬元,款項已經(jīng)收到并存入銀行。

  (7)計提本期應(yīng)負擔(dān)的城市維護建設(shè)稅30萬元。

  (8)計提本年銷售應(yīng)負擔(dān)的教育費附加1萬元。

  (9)計提短期借款利息5萬元。

  (10)天宇公司擁有A企業(yè)的10%股權(quán),A企業(yè)本年度宣告現(xiàn)金股利66萬元(假設(shè)分回的利潤均是投資后產(chǎn)生的)。該被投資企業(yè)適用的所得稅率為33%。

  (11)計提管理部門使用的固定資產(chǎn)年折舊,該固定資產(chǎn)系20×6年12月購入并投入使用,其原價為50.5萬元,折舊年限為4年,假使預(yù)計凈殘值為0.5萬元,采用直線法計提折舊。

  (12)公司本年度發(fā)生其他管理費用3萬元,已用銀行存款支付。

  (13)計算本年所得稅費用和應(yīng)交所得稅。(本題目不考慮納稅調(diào)整事項)

  要求:

  (1)編制天宇股份有限公司20×7年度上述交易或事項的會計分錄。

  (2)編制天宇股份有限公司20×7年度利潤表(格式如下表所示)。

  利潤表

  編制單位:天宇公司   20×7年度     單位:元

  2.某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):

  (1)某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于20×5年4月1日發(fā)行每張面值100元,票面利率為8%(實際利率與合同利率一致),期限5年的債券10 000張,該債券為一次還本付息債券,每年12月31日計提利息,發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當(dāng)期全部用于某建設(shè)項目,該項目建造的是企業(yè)生產(chǎn)線。該企業(yè)按年計提債券利息。該項目將于20×6年12月31日完工并達到預(yù)計可使用狀態(tài)。建造過程中還發(fā)生以下業(yè)務(wù):

  ①領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,價款為100萬元,增值稅稅率為17%;

 、谟媒杩钯徣牍こ涛镔Y一批,購買價款為117萬元,其中增值稅為17萬元,當(dāng)時全部領(lǐng)用;

 、酃こ探ㄔ爝^程中發(fā)生的在建工程人員工資總額82萬元,尚未支付;

 、芷髽I(yè)的輔助生產(chǎn)車間提供相關(guān)的供電服務(wù)共計70萬元。

 、20×6年12月31日完工并達到預(yù)計可使用狀態(tài);

  (2)該生產(chǎn)線投入使用后,企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊,預(yù)計使用年限為4年,無殘值。

  (3)20×8年6月末,由于企業(yè)經(jīng)營不善,需要一批資金周轉(zhuǎn),決定將此項資產(chǎn)處置,取得價款360萬元,價款已經(jīng)收到并存入銀行。以銀行存款支付清理費用3萬元。

  要求:(分錄中的金額單位為萬元)

  (1)根據(jù)上述資料編制20×5年有關(guān)應(yīng)付債券的會計分錄;

  (2)根據(jù)資料(1)中①至⑤編制相關(guān)會計分錄;

  (3)計算20×7、20×8年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊金額;

  (4)根據(jù)資料(3)做固定資產(chǎn)處置的相關(guān)會計分錄。

  3.甲公司為一般納稅人工業(yè)企業(yè),采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,按應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。2008年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

  (1)2008年初應(yīng)收賬款余額為40 000元,期末壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為4 000元,當(dāng)年銷售給浩方有限責(zé)任公司一批X商品成本10 000元,售價15 000元,增值稅稅率17%,未收到價款,已將提貨單交給浩方有限責(zé)任公司。

  (2)2008年5月8日預(yù)收天地集團58 000元貨款,當(dāng)月發(fā)出Y商品成本20 000元,售價25 000元,增值稅稅率17%;

  (3)2008年12月1日,向S公司銷售Z商品一批,售價20 000元,經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予一定的銷售折扣,實際售價為18 000元(售價中不含增值稅額),實際成本為16 000元。已開出增值稅專用發(fā)票,商品已交付給S公司。為了及早收回貨款,甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30,至2008年末,S公司尚未付款。

  (4)2008年只發(fā)生了上述三筆銷售業(yè)務(wù)。年末得到浩方有限責(zé)任公司的通知,歸還應(yīng)收賬款有困難,且無法預(yù)計何時能夠歸還,甲公司對該項應(yīng)收賬款按40%計提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失;

  (5)甲公司按加權(quán)平均法計算生產(chǎn)用材料的發(fā)出成本(本題假定按年計算加權(quán)平均成本),該種A材料是直接用于對外銷售的,且未簽訂銷售合同。2008年1月1日結(jié)存A材料100千克,期末庫存除A材料外無其他存貨,A材料每千克實際成本100元。當(dāng)年庫存A材料收發(fā)情況如下:

  3月,購入A材料50千克,每千克實際成本105元,材料已驗收入庫。

  5月,發(fā)出A材料80千克。

  7月,購入A材料80千克,每千克實際成本110元,材料已驗收入庫。

  10月,發(fā)出A材料30千克。

  (6)2008年12月31日庫存A材料的市場價格為每千克100元,預(yù)計銷售費用總額為200元。

  要求:

  (1)根據(jù)資料(1)、(2)、(3)編制企業(yè)確認收入的會計處理;

  (2)計算確定2008年末甲公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額,并編制計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄;

  (3)根據(jù)資料(5)計算確定期末庫存A材料的實際成本;

  (4)根據(jù)資料(6)判斷存貨是否發(fā)生減值,若存貨發(fā)生減值請計算出存貨跌價準(zhǔn)備的金額,并做相關(guān)會計處理。

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