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一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】B
【解析】產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。
2.
【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村，A選項(xiàng)不正確;獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窯、室外游泳池等不開(kāi)征房產(chǎn)稅，B、D選項(xiàng)不正確。
3.
【答案】C
【解析】對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=850000×(1-25%)×1.2%=7650(元)。
4.
【答案】B
【解析】對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。則李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=20000×4%=800(元)。
5.
【答案】C
【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%=3.36(萬(wàn)元)。
6.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。
7.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B：納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C：納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。
8.
【答案】A
【解析】房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
9.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓;選項(xiàng)CD：典當(dāng)、繼承、分拆、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)的，不屬于契稅的征稅范圍。
10.
【答案】D
【解析】契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。
11.
【答案】A
【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)只考慮其價(jià)格的差額，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;交換價(jià)格相等的，免征契稅。則甲企業(yè)應(yīng)納契稅=100×4%=4(萬(wàn)元)。
12.
【答案】B
【解析】契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，本題中該公司應(yīng)繳納契稅=3500×3%=105(萬(wàn)元)。
13.
【答案】B
【解析】契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
14.
【答案】A
【解析】船舶以?xún)魢嵨幻繃崬橛?jì)稅單位。
15.
【答案】B
【解析】應(yīng)繳納車(chē)船稅=480×7÷12=280(元)。納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的“當(dāng)月”作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
16.
【答案】C
【解析】非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅。則該公司應(yīng)納車(chē)船稅=3×8×3×50%+10×10×3=336(元)。
17.
【答案】A
【解析】跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。
18.
【答案】C
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。
19.
【答案】D
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納，用于出租的房產(chǎn)，其土地使用權(quán)仍屬于出租方，該商業(yè)企業(yè)A、B兩棟辦公樓應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅，應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(7600+5400)×2=26000(元)。
20.
【答案】B
【解析】對(duì)林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)林業(yè)系統(tǒng)的辦公及生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(4000+6000)×1.2=12000(元)。
21.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅;選項(xiàng)B：納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
22.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：權(quán)利、許可證照印花稅的納稅人為領(lǐng)受人;選項(xiàng)CD：立合同人為印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。
23.
【答案】D
【解析】應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證等，不包括稅務(wù)登記證。
24.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BCD屬于“技術(shù)合同”征稅范圍。
25.
【答案】D
【解析】建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。則該建筑安裝公司應(yīng)納印花稅=8000×0.3‰+3000×0.3‰=3.3(萬(wàn)元)。
26.
【答案】C
【解析】800×1‰=0.8(元)<1元，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅額不足1元的，按1元計(jì)稅貼花。
27.
【答案】B
【解析】貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。根據(jù)本題的說(shuō)明該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=200000×0.5‰=100(元)。
28.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類(lèi)保險(xiǎn)合同，免征印花稅;選項(xiàng)B：書(shū)、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間而書(shū)立的憑證，免征印花稅;選項(xiàng)D：企業(yè)與主管部門(mén)等簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不征收印花稅。
29.
【答案】D
【解析】一份憑證印花稅應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
30.
【答案】D
【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以“銷(xiāo)售數(shù)量”為資源稅課稅數(shù)量。
31.
【答案】C
【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=600×10=6000(元)。
32.
【答案】C
【解析】金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。則當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=10000×1.2+8000÷20%×1.2=60000(元)。
33.
【答案】C
【解析】納稅人以1個(gè)月為一期繳納資源稅的，自期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。
34.
【答案】B
【解析】B選項(xiàng)未轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，不屬于土地增值稅征稅范圍，所以出租寫(xiě)字樓的企業(yè)不屬于土地增值稅的納稅人。
35.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土地的行為不征稅;選項(xiàng)B：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為，不征收土地增值稅;選項(xiàng)C：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為，不征收土地增值稅。
36.
【答案】C
【解析】這里注意不要忽視有“以?xún)?nèi)”的字樣;計(jì)算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
37.
【答案】B
【解析】評(píng)估價(jià)格=9500×60%=5700(萬(wàn)元)，有關(guān)的稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.5‰=115(萬(wàn)元)，增值額=10000-5700-115=4185(萬(wàn)元)。
38.
【答案】B
【解析】(1)對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，可按“取得土地使用權(quán)支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”之和，加計(jì)20%扣除;(2)房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅不單獨(dú)扣除;(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(2000+600)×10%=260(萬(wàn)元);與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(萬(wàn)元);扣除項(xiàng)目金額=2000+600+260+275+(2000+600)×20%=3655(萬(wàn)元)。
39.
【答案】A
【解析】自2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。
40.
【答案】A
【解析】納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。
41.
【答案】D
【解析】土地增值稅納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致時(shí)，則在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅即可;如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
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