三、判斷題

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】稅務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，隨著稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn)，它應(yīng)受到更多關(guān)注，企業(yè)應(yīng)努力把握國(guó)家稅收制度變化和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)，具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，著眼于總體的管理決策，結(jié)合自身具體特點(diǎn)，制定出切實(shí)可行的稅務(wù)管理方案，并保證有效執(zhí)行和實(shí)施，才能真正充分利用好國(guó)家稅收政策和法規(guī)、減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。

　　2.

　　【答案】×

　　【解析】銀行借款的資金成本主要是利息，利息可以稅前扣除，所以具有抵稅作用，企業(yè)可以通過(guò)選擇不同的還本付息方式來(lái)減輕稅負(fù)，以不同還本付息方式下的應(yīng)納稅所得額為主要選擇標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅所得額最小的優(yōu)先考慮，同時(shí)將不同還本付息方式下現(xiàn)金流出的時(shí)間和數(shù)額作為輔助判斷標(biāo)準(zhǔn)。

　　3.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)選擇定期還本付息時(shí)，在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，同時(shí)不需要實(shí)際付息，因此企業(yè)可以?xún)?yōu)先考慮選擇該方式。

　　4.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)間拆借資金在利息計(jì)算及資金回收方面與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地。此種方式對(duì)于設(shè)有財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)中心(結(jié)算中心)的集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收利益尤為明顯。

　　5.

　　【答案】√

　　【解析】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，承租人可以按照租賃期限在企業(yè)所得稅前均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，承租人可以按照規(guī)定對(duì)構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分提取折舊費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前分期扣除。

　　6.

　　【答案】×

　　【解析】吸收直接投資支付的紅利不能在稅前扣除，不能獲得稅收收益。

　　7.

　　【答案】√

　　【解析】根據(jù)國(guó)稅函[2009]98號(hào)文件，對(duì)于企業(yè)由于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項(xiàng)目處理。

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)如果具有法人資格，則獨(dú)立申報(bào)企業(yè)所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　10.

　　【答案】×

　　【解析】由于增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，因此當(dāng)預(yù)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，適當(dāng)提前購(gòu)貨可以推遲納稅。但商業(yè)企業(yè)以貨款的支付作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的前提，因此，應(yīng)綜合權(quán)衡由于推遲納稅所獲得的時(shí)間價(jià)值與提前購(gòu)貨付款所失去的時(shí)間價(jià)值。

　　11.

　　【答案】×

　　【解析】按照我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定，購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　12.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)可以采用直線(xiàn)折舊法或加速折舊法進(jìn)行固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，不同的折舊方法影響當(dāng)期費(fèi)用和產(chǎn)品成本。如果采用直線(xiàn)法，企業(yè)各期稅負(fù)均衡;如果采用加速折舊法，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前期利潤(rùn)較少、從而納稅較少，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后期利潤(rùn)較多、從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的作用。

　　13.

　　【答案】×

　　【解析】對(duì)企業(yè)來(lái)講，三種不同促銷(xiāo)方式的稅收負(fù)擔(dān)不相同，因而最終對(duì)凈利潤(rùn)的影響也不同。

　　14.

　　【答案】×

　　【解析】贈(zèng)送行為視同銷(xiāo)售，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，繳納增值稅。視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅由商場(chǎng)承擔(dān)，贈(zèng)送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

　　15.

　　【答案】×

　　【解析】納稅人對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的條件才能稅前扣除。

　　16.

　　【答案】×

　　【解析】本題的主要考核點(diǎn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是防止和避免企業(yè)偷稅、漏稅行為所采取的管理對(duì)策和措施。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。因此本題的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。

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