二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】本題主要考核的知識點是稅務(wù)管理的內(nèi)容。企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：(1)稅務(wù)信息管理;(2)稅務(wù)計劃管理;(3)涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理;(4)納稅實務(wù)管理;(5)稅務(wù)行政管理。此外，企業(yè)在做好稅務(wù)管理工作時，還要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理。因此本題的正確答案是選項A、B、C。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】目前，我國企業(yè)債務(wù)籌資方式多種多樣，從單一的向銀行貸款逐漸發(fā)展到向其他企業(yè)借款、發(fā)行債券、租賃等多種形式。企業(yè)通過吸收直接投資籌集到的資金屬于權(quán)益資金，其支付的紅利不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，不能獲得稅收減免的優(yōu)勢。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除，具體辦法是企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。同時根據(jù)國稅函[2009]98號文件，對于企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項目處理。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定可知，以上說法均正確。

　　5.

　　【答案】BC

　　【解析】被投資企業(yè)需要投資企業(yè)的一處房產(chǎn)，如投資企業(yè)全部采取貨幣資金出資，然后由被投資企業(yè)向投資企業(yè)購入此房產(chǎn)，則投資企業(yè)需要繳納土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。但如果投資企業(yè)以該房屋直接投資入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險，按國家相關(guān)稅收政策規(guī)定，則可免予負(fù)擔(dān)上述稅收，但需要繳納印花稅。

　　6.

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。選項D不屬于間接投資所獲得的收益。間接投資又稱證券投資，是企業(yè)用資金購買股票、債券等金融資產(chǎn)而不直接參與其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一種投資活動。

　　7.

　　【答案】BD

　　【解析】按照我國增值稅管理規(guī)定，購進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額，而購進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時，不再受計稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制，可以全額據(jù)實扣除。期末存貨計價過高，本期銷貨成本降低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加。

　　8.

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)在不能及時收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù)，就可以起到延緩納稅的作用，避免采用托收承付和委托收款方式賒銷貨物，防止墊付稅款。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣(由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的除外)。按照我國增值稅管理規(guī)定，購進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額，而購進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣。企業(yè)采購時應(yīng)注意區(qū)分免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品，同時注意對于隨運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等雜費(fèi)不能抵扣增值稅額。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】期末存貨的大小與銷售成本成反比，從而會影響到企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的確定，這主要表現(xiàn)在以下四個方面：(1)期末存貨計價過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少;(2)期末存貨計價過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加;(3)期初存貨計價過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加;(4)期初存貨如果計價過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少。

　　11.

　　【答案】BCD

　　【解析】采用直線法，企業(yè)各期稅負(fù)均衡;采用加速折舊法，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營前期利潤較少、從而納稅較少，生產(chǎn)經(jīng)營后期利潤較多、從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的作用。選項B、C、D均可以起到延期納稅的作用。

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】企業(yè)在不能及時收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù)，就可以起到延緩納稅的作用，避免采用托收承付和委托收款方式賒銷貨物，防止墊付稅款。

　　13.

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項準(zhǔn)予扣除項目以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。其計算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準(zhǔn)予扣除項目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

　　應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用的企業(yè)所得稅稅率。

　　14.

　　【答案】AB

　　【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等免征企業(yè)所得稅。

　　15.

　　【答案】BCD

　　【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定，該企業(yè)2005年的100萬元虧損，可分別用2006～2010年的20萬元、10萬元、20萬元、20萬元和10萬元來彌補(bǔ)，由于2006年到2010年的應(yīng)納稅所得額共計80萬元，低于2005年的虧損，這樣從2005年到2010年，該企業(yè)都不需要交納企業(yè)所得稅。剩下的20萬元未彌補(bǔ)的虧損只能用稅后利潤彌補(bǔ)。

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)包括：稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的;經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響;對稅務(wù)事項的會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī);納稅申報和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定;稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項應(yīng)符合稅法規(guī)定。所以選項A、B、C、D都正確。

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