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四、計(jì)算題
1
[答案]：如果采用直線法折舊，則每年折舊額為500000×(1-10%)/5=90000(元)
前三年折舊抵稅現(xiàn)值=90000×25%×(P/A，10%，3)=90000×25%×2.4869=55955.25(元)
如果采用雙倍余額遞減法
第一年折舊額為500000×2/5=200000(元)
第二年折舊額為(500000-200000)×2/5=120000(元)
第三年折舊額為(500000-200000-120000)×2/5=72000(元)
前三年折舊抵稅現(xiàn)值
=200000×25%×(P/F，10%，1)+120000×25%×(P/F，10%，2)+72000×25%×(P/F，10%，3)
=200000×25%×0.9091+120000×25%×0.8264+72000×25%×0.7513
=83770.40(元)
如果采用年數(shù)總和法
第一年折舊額為500000×(1-10%)×5/15=150000(元)
第二年折舊額為500000×(1-10%)×4/15=120000(元)
第三年折舊額為500000×(1-10%)×3/15=90000(元)
前三年折舊抵稅現(xiàn)值
=150000×25%×(P/F，10%，1)+120000×25%×(P/F，10%，2)+90000×25%×(P/F，10%，3)
=150000×25%×0.9091+120000×25%×0.8264+90000×25%×0.7513
=75787.50(元)
結(jié)論：可見，雙倍余額遞減法折舊抵稅現(xiàn)值最大，因此應(yīng)該選擇雙倍余額遞減法。
[解析]：
[該題針對(duì)“生產(chǎn)的稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]
(1)如A城市設(shè)為子公司，因A城市虧損，不繳納所得稅;
如B城市也設(shè)置為子公司，則B城市分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳所得稅=1000×25%=250(萬元)
總公司應(yīng)繳納所得稅=6000×25%=1500(萬元)
總公司與各分支機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅=1500+0+250=1750(萬元)
如B城市設(shè)置成分公司，則B城市不單獨(dú)繳納所得稅，總公司與B分公司合并應(yīng)繳納所得稅=(6000+1000)×25%=1750(萬元)
總公司與各分支機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅=1750+0=1750(萬元)
(2)如A城市設(shè)為分公司，則A城市不單獨(dú)繳納所得稅，而與總公司合并繳納所得稅;
如B城市設(shè)置為子公司，則B城市分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳所得稅=1000×25%=250(萬元)
總公司與A分公司合并應(yīng)繳納所得稅=(6000-100)×25%=1475(萬元)
總公司與各機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅=1475+250=1725(萬元)
如B城市也設(shè)置為分公司，則B城市不單獨(dú)繳納所得稅，而與總公司、A公司合并繳納所得稅;
總公司與各機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅=(6000-100+1000)×25%=1725(萬元)
(3)把預(yù)計(jì)會(huì)產(chǎn)生虧損的A城市設(shè)置為分公司的形式，對(duì)整個(gè)公司更有利。
[解析]：
[該題針對(duì)“直接投資的稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]
(1)方案A第1年可在稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)=300×(1+50%)=450(萬元)
方案A的情況下第1年應(yīng)納稅所得額=300-450=-150(萬元)
方案A的情況下第1年虧損150萬元，不用繳納所得稅。
方案A第2年可在稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)=100×(1+50%)=150(萬元)
方案A的情況下第2年應(yīng)納稅所得額=500-150-150=200(萬元)
方案A的情況下第2年應(yīng)交所得額=200×25%=50(萬元)
(2)方案B第1年可在稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)=100×(1+50%)=150(萬元)
方案B的情況下第1年應(yīng)納稅所得額=300-150=150(萬元)
方案B的情況下第1年應(yīng)交所得額=150×25%=37.5(萬元)
方案B第2年可在稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)=300×(1+50%)=450(萬元)
方案B的情況下第2年應(yīng)納稅所得額=500-450=50(萬元)
方案B的情況下第2年應(yīng)交所得額=50×25%=12.5(萬元)
(3)方案A的情況下兩年中分別繳納0萬元和50萬元的所得稅，方案B的情況下兩年中分別繳納37.5萬元和12.5萬元的所得稅，雖然總額相等，但是稅金繳納時(shí)點(diǎn)不同，應(yīng)選擇方案A。
[解析]：
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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