24. 大海公司2008年度和2009年度的有關(guān)資料如下：

　　(1)2008年年初未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元;國(guó)庫(kù)券利息收入為40萬(wàn)元;企業(yè)債券利息收入50萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。

　　(2)2009年2月6日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2008年利潤(rùn)分配議案：按2008年稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。

　　(3)2009年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2008年利潤(rùn)分配方案：按2008年稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算大海公司2008年度所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)根據(jù)2009年2月6日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2008年利潤(rùn)分配議案，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)根據(jù)2009年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2008年利潤(rùn)分配方案，編制大海公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄;需要編制利潤(rùn)分配各明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理。

　　(4)計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。

　　(除“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目。金額單位用萬(wàn)元表示)

　　25. 甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品和提供安裝勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，企業(yè)所得稅稅率為25%。確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%，假定期初壞賬準(zhǔn)備的余額為0。2009年11月末實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　�、�12月1日，向A公司銷(xiāo)售一批應(yīng)稅消費(fèi)品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為60萬(wàn)元，增值稅稅額為10.2萬(wàn)元;商品已發(fā)出，貨款尚未收到;該批商品成本為36萬(wàn)元。

　�、�12月20日，向B公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)總額120萬(wàn)元，增值稅額為20.4萬(wàn)元，貨款尚未收到，該批商品銷(xiāo)售成本為80萬(wàn)元。

　　③12月25日，B公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予5%的銷(xiāo)售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。

　　④12月31日，確認(rèn)設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為70%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅。

　�、�12月31日，計(jì)提專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。該固定資產(chǎn)為2004年12月3日購(gòu)入，原值為15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.24萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，符合稅法規(guī)定。假定甲公司按年計(jì)提折舊。

　�、�12月31日，計(jì)提并支付長(zhǎng)期借款利息。該借款為2007年1月1日向銀行借入專(zhuān)門(mén)用于建造廠房的，本金為200萬(wàn)元，期限4年，年利率6%，每年末計(jì)提并支付利息。至2009年末工程尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　⑦12月31日，根據(jù)應(yīng)收賬款的余額400萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　已知甲公司在2009年1至11月份收到國(guó)庫(kù)券利息收入47萬(wàn)元;假定稅法規(guī)定的計(jì)稅工資為400萬(wàn)元，企業(yè)全年實(shí)際支付的工資總額為550萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的年初數(shù)為80萬(wàn)元，年末數(shù)為70萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)的年初數(shù)為50萬(wàn)元，年末數(shù)為75萬(wàn)元。對(duì)于計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定不允許在所得稅前扣除。

　　除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司12月份①至⑦項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司2009年利潤(rùn)總額。

　　(3)計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅額。

　　(4)計(jì)算甲公司2009年所得稅費(fèi)用并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)