22. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)。2010年3月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)3月1日，對遠大公司銷售原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交遠大公司。為及時收回貨款，給予遠大公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。該批原材料的實際成本為170萬元。3月9日，收到遠大公司支付的貨款并存入銀行。

　　(2)3月6日，收到東升公司來函，要求對當(dāng)年1月2日所購商品在價格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入400萬元，并在銷售實現(xiàn)時已經(jīng)收到款項)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了東升公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到東升公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

　　(3)3月10日，向A公司發(fā)出商品一批。該批商品的銷售價格為240萬元，實際成本150萬元，A公司收到商品并驗收入庫。該銷售合同于2010年2月簽訂，簽訂時A公司已經(jīng)預(yù)付貨款100萬元。3月10日A公司支付了剩余貨款。

　　(4)3月20日，與B公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為120萬元(不含增值稅額)，于維修完成并驗收合格后一次結(jié)清。3月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)B公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為80萬元(均為維修人員工資)。當(dāng)日B公司支付了全部價款。

　　(5)3月26日，與C公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按售價的10%向C公司支付手續(xù)費。該批商品的協(xié)議價400萬元(不含增值稅額)，實際成本為360萬元。商品已運往C公司。3月31日，甲公司收到C公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的40%，款項尚未收到。

　　(6)3月31日，與D公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為160萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起3個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到D公司預(yù)付的款項80萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

　　(7)3月31日，收到遠大公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品系發(fā)貨錯誤，甲公司同意了遠大公司的退貨要求。當(dāng)日，收到遠大公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

　　要求：

　　(1)編制甲公司3月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(2)計算甲公司3月份主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

　　23. A企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，提供勞務(wù)和銷售商品均為主營業(yè)務(wù)，有關(guān)資料如下：

　　該企業(yè)2008年l2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)購進原材料一批。價款100000元，增值稅率17%，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫(原材料按實際成本計價核算);

　　(2)銷售給B公司產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上的售價為300000元，收到B公司交來面值為351000元的銀行承兌匯票一張，銷售成本為200000元;

　　(3)報廢舊設(shè)備一臺，原值為65000元，已提折舊為60000元，發(fā)生清理費用為1000元，取得殘料變價收入為2000元，有關(guān)款項已通過銀行結(jié)算完畢;

　　(4)B公司來函提出本月購買的產(chǎn)品中，有100000元的甲產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，要求在價格上給予40000元的折讓，經(jīng)查明，符合原合同約定，同意B公司的要求，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅發(fā)票;

　　(5)2008年8月1日為客戶研制一項產(chǎn)品，工期為6個月，合同收入330000元，到2008年l2月31日已發(fā)生成本220000元，已預(yù)收賬款200000元，預(yù)計開發(fā)完成此項產(chǎn)品總成本為250000元。年未經(jīng)專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品的開發(fā)程度為85%;

　　(6)用銀行存款支付本月管理費用18430元;

　　(7)轉(zhuǎn)讓一項交易性金融資產(chǎn)，成本為100000元，無公允價值變動，售價為101000元，收到款項存入銀行。

　　(8)12月31日，購入C公司有表決權(quán)的股票100萬股，占乙公司股份的25%，從而對C公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元;另外，A公司在購買股票時還支付相關(guān)稅費10000元，款項均由銀行存款支付(假定C公司2008年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元)。

　　(9)假定A企業(yè)12月份的應(yīng)納稅所得額為100000元。

　　要求：

　　(1)編制有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄;

　　(2)計算2008年12月份A企業(yè)利潤表中以下項目的金額(要求列出計算過程)。

　�、贍I業(yè)利潤;

　　②利潤總額;

　�、蹆衾麧�。