9

　　[答案]：錯(cuò)

　　[解析]：應(yīng)納稅所得額的公式中收入總額包括銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入以及營業(yè)外收入。

　　[該題針對“企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　四、計(jì)算題

　　1

　　[答案]：方案1中，直接捐贈(zèng)不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)條件，所以捐贈(zèng)支出不能稅前扣除。

　　企業(yè)2008年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為：10000×25%=2500(萬元)

　　方案2中，按照規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分不能扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納所得稅為：

　　(10000-12000×12%)×25%=2140(萬元)

　　方案3中，2009年底1400萬元的捐贈(zèng)支出可以全部扣除，而2010年度的600萬元可在2010年繼續(xù)扣除。

　　綜合以上分析，方案3的稅負(fù)最輕，所以應(yīng)該選擇方案3。

　　[該題針對“企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：不考慮籌資方案時(shí)，企業(yè)利潤總額為：1000-1000×10%=900(萬元)

　　因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的限額為銷售收入的60%，所以扣除限額是5000*0.5%=25(萬元)，并且只能扣除實(shí)際發(fā)生額的60%，即50*60%=30(萬元)，所以應(yīng)該扣除的是25萬元，在利潤總額中多扣除了25萬，所以要對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。所以不考慮籌資方案時(shí)，應(yīng)納稅所得額為900+25=925(萬元)

　　方案1：發(fā)行股票700萬股。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=925×25%=231.25(萬元)

　　稅后利潤=900-231.25=668.75(萬元)

　　每股凈利=668.75/1000=0.67(元/股)

　　方案2：發(fā)行債券3000萬元，利息支出=3000×8%=240(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(925-240)×25%=171.25(萬元)

　　稅后利潤=900-240-171.25=488.75(萬元)

　　每股凈利=488.75/700=0.7(元/股)

　　方案3：發(fā)行債券7000萬元，利息支出=7000*8%=560(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(925-560)*25%=91.25(萬元)

　　稅后利潤=900-560-91.25=248.75(萬元)

　　每股凈利=248.75/300=0.83(元/股)

　　所以，從每股凈利的角度考慮，企業(yè)應(yīng)該采用第三種籌資方案。

　　[該題針對“企業(yè)籌資稅務(wù)管理,企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：方案1：這種方式下，企業(yè)銷售價(jià)格100元的商品由于折扣銷售只收取80元，所以銷售收入為80元(含稅價(jià))，其成本為50元(含稅價(jià))。

　　增值稅情況：

　　應(yīng)納增值稅額=80/(1+17%)×17%-50/(1+17%)×17%=4.36(元)

　　企業(yè)所得稅情況：

　　銷售利潤=80/(1+17%)-50/(1+17%)=25.64(元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=25.64×25%=6.41(元)

　　稅后凈利潤=25.64-6.41=19.23(元)

　　方案2：購物滿100元，贈(zèng)送20元商品。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，贈(zèng)送行為視同銷售，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。視同銷售的銷項(xiàng)稅由商場承擔(dān)，贈(zèng)送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除。按照個(gè)人所得稅制度的規(guī)定，企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。其納稅及盈利情況如下：

　　增值稅情況：

　　應(yīng)納增值稅額=100/(1+17%)×17%-50/(1+17%)×17%=7.26(元)

　　按照增值稅暫行條例規(guī)定，贈(zèng)送20元商品應(yīng)該視同銷售，其增值稅的計(jì)算如下：

　　應(yīng)納增值稅額=20/(1+17%)× 17%-12/(1+17%)×17%=1.16(元)

　　合計(jì)應(yīng)納增值稅=7.26+1.16=8.42(元)

　　個(gè)人所得稅情況：

　　根據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。為保證讓利顧客20元，商場贈(zèng)送的價(jià)值20元的商品為不含個(gè)人所得稅額的金額，該稅應(yīng)由商場承擔(dān)。

　　商場需代顧客繳納偶然所得的個(gè)人所得稅額=20/(1-20%)×20%=5(元)

　　企業(yè)所得稅情況：

　　贈(zèng)送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除，同時(shí)代顧客交納的個(gè)人所得稅款也不允許稅前扣除，因此：

　　企業(yè)利潤總額=100/(1+17%)-50/(1+17%)-12/(1+17%)-5

　　=27.48(元)

　　應(yīng)納所得稅額=[100/(1+17%)-50/(1+17%)]×25%

　　=10.68(元)

　　稅后凈利潤=27.48-10.68=16.8(元)

　　　　　　　2011年會(huì)計(jì)職稱《中級財(cái)務(wù)管理》隨章練習(xí)題

　　　　　　　2011會(huì)計(jì)職稱《中級財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)講義匯總