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2011年會計職稱《中級財務(wù)管理》隨章練習(xí)題(7)

2011年會計職稱考試預(yù)計將于5月14日-15日舉行?荚嚢商峁┝恕2011年會計職稱《中級財務(wù)管理》隨章練習(xí)題”,幫助考生查漏補缺,加強(qiáng)理解,強(qiáng)化記憶。更多信息訪問考試吧會計職稱網(wǎng)(kuaiji.exam8.com)。

  四、計算題

  1. 中大公司2009年在不考慮捐贈支出的情況下,預(yù)計可實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為10000萬元,利潤總額為12000萬元,企業(yè)所得稅稅率為25%,企業(yè)為提高知名度決定向災(zāi)區(qū)捐贈2000萬元。企業(yè)提出以下三種方案:

  方案1:直接向災(zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈。

  方案2:通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向災(zāi)區(qū)捐贈。

  方案3:通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān),2009年年底一次捐贈1400萬元,2010年度再捐贈600萬元。

  請從稅務(wù)角度選擇最佳的方案。

  2. 某股份制企業(yè)共有普通股300萬股,每股10元,長期負(fù)債1000萬元,利率為10%,無其他負(fù)債。假設(shè)企業(yè)擬擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,預(yù)期不考慮籌資方案時息稅前利潤1000萬元,企業(yè)所得稅稅率為25%。該年度企業(yè)銷售收入為5000萬元,發(fā)生業(yè)務(wù)招待費為50萬元。該公司商定了一下兩個籌資方案。

  方案1:發(fā)行股票700萬股(每股10元),共7000萬元。

  方案2:發(fā)行股票400萬股(每股10元),發(fā)行債券3000萬元(債券利率8%)。

  方案3:發(fā)行債券7000萬元(債券利率8%)。

  從每股凈利的角度考慮,企業(yè)應(yīng)該采用哪個籌資方案。

  3. 某大型商場,為增值稅一般納稅人,企業(yè)所得稅實行查賬征收方式,適用稅率25%。假定每銷售100元(含稅價,下同)的商品其成本為50元(含稅價),購進(jìn)貨物有增值稅專用發(fā)票,為促銷擬采用以下三種方案中的一種:

  方案1:商品8折銷售(折扣銷售,并在同一張發(fā)票上分別注明);

  方案2:購物滿100元,贈送20元的商品(成本12元,含稅價);

  方案3:對購物滿100元消費者返還20元現(xiàn)金。

  假定企業(yè)單筆銷售了100元的商品,試計算三種方案的納稅情況和利潤情況(由于城建稅和教育費附加對結(jié)果影響較少,因此計算時不予考慮)。

  參考答案

  一、單項選擇題

  1

  [答案]:B

  [解析]:稅務(wù)管理必須充分考慮現(xiàn)實的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略,運用各種財務(wù)模型對各種納稅事項進(jìn)行選擇和組合,有效配置企業(yè)的資金和資源,獲取稅負(fù)與財務(wù)收益的最優(yōu)化配置,最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)。這就是企業(yè)稅務(wù)管理的服從企業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)原則。

  [該題針對“稅務(wù)管理的意義和內(nèi)容”知識點進(jìn)行考核]

  2

  [答案]:C

  [解析]:企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實務(wù)所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告的全過程管理行為。ABD是企業(yè)稅務(wù)管理的具體內(nèi)容之一。

  [該題針對“稅務(wù)管理的意義和內(nèi)容”知識點進(jìn)行考核]

  3

  [答案]:A

  [解析]:根據(jù)稅法規(guī)定,債券利息可以在稅前列支。企業(yè)債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式。當(dāng)企業(yè)選擇定期達(dá)本付息時,在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益,同時不需要實際付息。

  [該題針對“企業(yè)籌資稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核]

  4

  [答案]:B

  [解析]:根據(jù)國家相關(guān)稅收規(guī)定,直接投資入股,參與利潤分配,承擔(dān)投資風(fēng)險,可免予負(fù)擔(dān)土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

  [該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核]

  5

  [答案]:C

  [解析]:購買國債屬于間接投資,投資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和墊付營運資金屬于直接投資,所以企業(yè)直接投資總額為:100+20+100=220(萬元)。

  [該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核]

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