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2011中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講解(6)

2011年會(huì)計(jì)職稱考試將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講解筆記”,供考生參考。

  (6)生產(chǎn)線交付使用

  借:固定資產(chǎn)——××生產(chǎn)線       3 300 000

  貸:在建工程——××生產(chǎn)線       3 300 000

  特殊業(yè)務(wù):高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)

  應(yīng)把握兩點(diǎn),即安全生產(chǎn)費(fèi)如何提取、如何使用:

  ①提取時(shí),一般分錄為:

  借:成本費(fèi)用類科目

  貸:專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)

  ②使用時(shí),有兩大用途:用于安全生產(chǎn)設(shè)備等的購建或用作與安全生產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用化支出(如安全生產(chǎn)檢查費(fèi)等)。

  a.購建安全生產(chǎn)設(shè)備等時(shí),正常做處理即可,不涉及專項(xiàng)儲(chǔ)備;

  安全生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),應(yīng)一次性提足折舊,按折舊金額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備:

  借:專項(xiàng)儲(chǔ)備

  貸:累計(jì)折舊

  b.發(fā)生與安全生產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用化支出時(shí):

  借:專項(xiàng)儲(chǔ)備

  貸:銀行存款等

  【例題14·計(jì)算分析題】甲公司是一家煤礦企業(yè),依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi),提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸10元,假定每月原煤產(chǎn)量為70 000噸,2×10年7月8日,經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備,價(jià)款為2 000 000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為340 000元,安裝過程中支付人工費(fèi)300 000元。7月28日安裝完成。2×10年7月30日,甲公司另支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)150 000元,假定2×10年6月30日,甲公司"專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)"余額為50 000 000元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

  要求:編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。

  『正確答案』

  甲公司的賬務(wù)處理如下:

  (1)企業(yè)按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)

  借:生產(chǎn)成本              700 000

  貸:專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)        700 000

  (2)購置安全防護(hù)設(shè)備

  借:在建工程——××設(shè)備        2 000 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    340 000

  貸:銀行存款              2 340 000

  借:在建工程——××設(shè)備         300 000

  貸:應(yīng)付職工薪酬             300 000

  借:應(yīng)付職工薪酬             300 000

  貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金          300 000

  借:固定資產(chǎn)——××設(shè)備        2 300 000

  貸:在建工程——××設(shè)備        2 300 000

  借:專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)       2 300 000

  貸:累計(jì)折舊              2 300 000

  (3)支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)

  借:專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)        150 000

  貸:銀行存款               150 000

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