【例題11·多選題】下列各項中，不應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用

　　B.固定資產(chǎn)(動產(chǎn))安裝過程中領(lǐng)用原材料所負擔的增值稅

　　C.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

　　D.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

　　『正確答案』ABC

　　【例題12·判斷題】自行建造固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，該項目的工程物資盤盈應(yīng)當計入當期營業(yè)外收入。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前該項目的工程物資盤盈應(yīng)沖減工程成本。

　　【例題13·計算分析題】甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2×10年1月至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月10日，為建造生產(chǎn)線購入工程物資A一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2 000 000元，增值稅額為340 000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　　(2)1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資A1 800 000元。

　　(3)6月30日，建造生產(chǎn)線的工程的人員職工薪酬合計為1 150 000元。

　　(4)6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計為350 000元。

　　(5)6月30日，工程完工后對工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資A減少20 000元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成被盜丟失，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償5 000元，尚未收到。剩余工程物資A轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍。

　　(6)6月30日，生產(chǎn)線工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

　　假定不考慮相關(guān)稅費。

　　要求：

　　編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　『正確答案』甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)購入工程物資

　　借：工程物資——A　　　　　　　　　　　 2 000 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　340 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2 340 000

　　(2)工程領(lǐng)用物資

　　借：在建工程——××生產(chǎn)線　　　　　　　1 800 000

　　貸：工程物資——A　　　　　　　　　　　 1 800 000

　　(3)計提工程人員職工薪酬

　　借：在建工程——××生產(chǎn)線　　　　　　　1 150 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　1 150 000

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

　　借：在建工程——××生產(chǎn)線　　　　　　　　350 000

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　　　　　　350 000

　　(5)①工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失　　　　　　　　 18 400

　　其他應(yīng)收款——保管員　　　　　　　　　　5 000

　　貸：工程物資——A　　　　　　　　　　　　　20 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　3 400

　�、谑Ｓ喙こ涛镔Y轉(zhuǎn)用于職工宿舍的建造

　　借：在建工程——職工宿舍　　　　　　　　　 210 600

　　貸：工程物資——A　　　　　　　　　　　　　180 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　30 600

　　注意：因為不動產(chǎn)涉及的增值稅不允許抵扣，所以這里要將進項稅額轉(zhuǎn)出。

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