(4)第4季度：發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用(維修費(fèi))

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——機(jī)床 700 000

　　貸：銀行存款 350 000

　　原材料 350 000

　　應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=700×50 000×(0.01+0.015)÷2=437 500(元)

　　借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證——機(jī)床 437 500

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——機(jī)床 437 500

　　第4季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——機(jī)床”科目余額=565 000+437 500-700 000=302 500(元)。

　　【例15-8】甲公司20×8年發(fā)生廣告費(fèi)10 000 000元，至年末尚未支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司20×8年實(shí)現(xiàn)銷售收入60 000 000元。

　　分析：

　　因廣告費(fèi)支出形成其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為10 000 000元，其計(jì)稅基礎(chǔ)=10 000 000-(10 000 000-60 000 000 ×15%)=9 000 000(元)。

　　其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值10 000 000元與其計(jì)稅基礎(chǔ)9 000 000元之間形成1 000 000元可抵扣暫時(shí)性差異。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銷售費(fèi)用 10 000 000

　　貸：其他應(yīng)付款 10 000 000

　　稅法分錄：

　　借：銷售費(fèi)用 (60 000 000×15%) 9 000 000

　　資產(chǎn) 1 000 000

　　貸：其他應(yīng)收款 10 000 000

　　注：【例15-8】的暫時(shí)性差異不是其他應(yīng)付款產(chǎn)生的，而是資產(chǎn)產(chǎn)生的。