【例14-22】沿用【例14-21】假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材的退貨率;健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生;發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

　　甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)20 × 9年1月1日發(fā)出健身器材

　　借：應(yīng)收賬款——乙公司 425 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 425 000

　　借：發(fā)出商品——××健身器材 2 000 000

　　貸：庫存商品——××健身器材 2 000 000

　　(2)20×9年2月1日前收到貨款

　　借：銀行存款 2 925 000

　　貸：預(yù)收賬款——乙公司 2 500 000

　　應(yīng)收賬款——乙公司 425 000

　　(3)20×9年6月30日退貨期滿，如沒有發(fā)生退貨

　　借：預(yù)收賬款——乙公司 2 500 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××健身器材 2 500 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××健身器材 2 000 000

　　貸：發(fā)出商品——乙公司 2 000 000

　　6月30日退貨期滿，如發(fā)生2 000件退貨，取得紅字增值稅專用發(fā)票

　　借：預(yù)收賬款——乙公司 2 500 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××健身器材 l 500 000

　　銀行存款 l l70 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××健身器材 l 200 000

　　庫存商品——××健身器材 800 000

　　貸：發(fā)出商品——乙公司 2 000 000

　　【例題5·單選題】甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于2010年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2010年l2月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。 甲公司于2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2011年3月3日止，2010年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2010年度利潤總額的影響是( )萬元。

　　A.0 B.4.2 C.4.5 D.6

　　【答案】B

　　【解析】甲公司因銷售A產(chǎn)品對2010年度利潤總額的影響=400×(650-500)×(1-30%)=4.2(萬元)。