【例7-4】甲公司擁有一個離生產(chǎn)基地較遠的倉庫，該倉庫賬面原價3500000元，已計提折舊2350000元;乙公司擁有一項長期股權(quán)投資，賬面價值1050000元，兩項資產(chǎn)均未計提減值準備。由于倉庫離市區(qū)較遠，公允價值不能可靠計量;乙公司擁有的長期股權(quán)投資在活躍市場中沒有報價，公允價值也不能可靠計量。雙方商定，乙公司以兩項資產(chǎn)賬面價值的差額為基礎(chǔ)，支付甲公司100000元補價，以換取甲公司擁有的倉庫。稅務(wù)機關(guān)核定甲公司需要為交換倉庫支付營業(yè)稅57500元，尚未支付。假定除營業(yè)稅外，交易中沒有涉及其他相關(guān)稅費。

　　本例中，該項資產(chǎn)交換涉及收付貨幣性資產(chǎn)，即補價100000元。對甲公司而言，收到的補價100000元÷?lián)Q出資產(chǎn)賬面價值1150000元=8.7%<25%，因此，該項交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，乙公司的情況也類似。由于兩項資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，因此，甲、乙公司換入資產(chǎn)的成本均應(yīng)當以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定，不確認損益。

　　甲公司的財務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 1150000

　　累計折舊 2350000

　　貸：固定資產(chǎn)——倉庫 3500000

　　借：固定資產(chǎn)清理 57500

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 57500

　　借：長期股權(quán)投資——××公司 1050000

　　銀行存款 100000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1150000

　　借：營業(yè)外支出 57500

　　貸：固定資產(chǎn)清理 57500

　　乙公司的財務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)——倉庫 1150000

　　貸：長期股權(quán)投資——××公司 1050000

　　銀行存款 100000