2008會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班4-6章練習(xí)題

　　三、判斷題。

　　1.企業(yè)籌建期間發(fā)生的除購置和建造固定資產(chǎn)以外的所有費(fèi)用都應(yīng)在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起分5年平均攤銷。(　　)

　　2.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收益計入營業(yè)外收入。(　　)

　　3.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)計入當(dāng)期損益，即計入管理費(fèi)用。(　　)

　　4.已計入各期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用，在相關(guān)技術(shù)依法申請取得專利權(quán)時，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并計入專利權(quán)的入賬價值。(　　)

　　5.工業(yè)企業(yè)為建造生產(chǎn)車間而購入的土地使用權(quán)在生產(chǎn)車間正式動工建造之前應(yīng)作為工程物資核算。 ( )

　　6.如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。( )

　　7.企業(yè)所擁有的土地使用權(quán)，都應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬。(　　　)

　　8.如果一攬子購入的無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)在使用上不可分離，在使用年限方面也基本一致，則無需將其與其他資產(chǎn)分開來核算。(　　　)

　　四、計算題。

　　1.甲股份有限公司2000年至2006年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

　　(1)2000年12月1日，以銀行存款300萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年。

　　(2)2004年12月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為142萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。

　　(3)2005年12月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為129.8萬元，調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計使用年限不變。

　　(4)2006年4月1日。將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款130萬元并收存銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

　　要求：(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄;

　　(2)計算2004年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額;

　　(3)編制2004年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的會計分錄;

　　(4)計算2005年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額;

　　(5)編制2005年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄;

　　(6)計算2006年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額;

　　(7)計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益;

　　(8)編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.2003年1月1日，甲企業(yè)外購A無形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價款為120萬元。根據(jù)相關(guān)法律，A無形資產(chǎn)的有效年限10年。甲企業(yè)估計A無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為6年。

　　2004年12月31日，由于與A無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使A無形資產(chǎn)發(fā)生減值，甲企業(yè)估計其可收回金額為25萬元。

　　2006年12月31日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致A無形資產(chǎn)在2004年發(fā)生減值損失的不利因素已經(jīng)全部消失，且此時估計A無形資產(chǎn)的可收回金額為40萬元。假定不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

　　要求：編制甲企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理。(答案中的金額以萬元為單位)

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題。

　　1.【正確答案】 C

　　【答案解析】 該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=80+12=92(萬元)

　　應(yīng)交所得稅金額=92×33%=30.36(萬元)

　　2.【正確答案】 A

　　【答案解析】 轉(zhuǎn)讓收益=轉(zhuǎn)讓價款-(轉(zhuǎn)讓時無形資產(chǎn)的賬面余額-計提的減值準(zhǔn)備)-支付的相關(guān)稅費(fèi)=300-(480/10×5-8)-15=53(萬元)。

　　3.【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的除購置和建造固定資產(chǎn)以外的所有費(fèi)用支出，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi)用等，都應(yīng)先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。本題中計入長期待攤費(fèi)用科目的金額=流動資金借款利息支出10+注冊登記費(fèi)15+辦公及差旅費(fèi)20=45(萬元)。

　　4.【正確答案】 B

　　【答案解析】 無形資產(chǎn)的賬面價值等于無形資產(chǎn)的賬面余額減去計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。發(fā)生的無形資產(chǎn)后續(xù)支出計入管理費(fèi)用，不影響無形資產(chǎn)賬面價值;攤銷無形資產(chǎn)借記管理費(fèi)用或其他業(yè)務(wù)支出，貸記無形資產(chǎn);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)會減少無形資產(chǎn)賬面價值。

　　5.【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　該項(xiàng)無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備前每年應(yīng)攤銷的金額=306/6=51(萬元)。2002年攤銷8個月，金額為306/6×8/12=34(萬元);2004年年底計提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)的賬面余額=306-34-51×2=170(萬元)，此時預(yù)計可收回金額為160萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備10萬元，05年攤銷無形資產(chǎn)=160/40×12=48(萬元)，所以05年年底無形資產(chǎn)的賬面余額為：306-34-51×2-48=122(萬元)，此時賬面價值為：122-10=112(萬元)。

　　6.【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用作為入賬價值。企業(yè)在開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金及借款費(fèi)用等，應(yīng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期管理費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得專利時，也不得再將原已計入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用資本化。

　　7.【正確答案】 C

　　【答案解析】 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)予以費(fèi)用化，直接計入當(dāng)期管理費(fèi)用。

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