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4.【正確答案】 會(huì)計(jì)處理：
甲公司在取得捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備時(shí)，應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為：
借：在建工程 3000 000
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值--接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 3 000 000
借：在建工程 200000
貸：銀行存款 200000
借：固定資產(chǎn) 3200 000
貸：在建工程 3200 000
納稅調(diào)整：
因稅務(wù)部門已同意該接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值可以在5年的期間內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額，在2004年至2008年間，每年因該接受捐贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額為60萬(wàn)元，并且該差異為永久性差異。
(1)甲公司2004年應(yīng)納稅所得額=500+60=560(萬(wàn)元)
2004年度應(yīng)交所得稅=560×33%=184.8(萬(wàn)元)
其中，由接受捐贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅=60×33%=19.8(萬(wàn)元)
2004年年末結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”及確認(rèn)所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 600 000
所得稅 1650000 (5000 000×33%)
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 1848000
資本公積--接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 402 000
(2)甲公司2005年應(yīng)納稅所得額=-300+60=-240(萬(wàn)元)
所以2005年不用繳納所得稅。
2005年年末結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”的會(huì)計(jì)分錄：
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 600 000
貸：資本公積--接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 600000
5.【正確答案】 (1)支付物料價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等
借：在建工程 460050(390000+66300+3750)
貸：銀行存款 460050
(2)領(lǐng)用本公司原材料
借：在建工程 42471
貸：原材料 36300
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 6171
(3)領(lǐng)用本公司產(chǎn)品
借：在建工程 61500
貸：庫(kù)存商品 48000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500 ( 50000×17%)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 5000 (50000×10%)
(4)應(yīng)付安裝工人工資
借：在建工程 7200
貸：應(yīng)付工資 7200
(5)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良 571221(460050+42471+61500+7200)
貸：在建工程 571221
(6)由于該設(shè)備是在2003年9月1日租入的，到2004年12才改良完畢，租期為10年共計(jì)120個(gè)月。在改良過(guò)程用去4+12=16個(gè)月。剩余的租賃期為120-16=104個(gè)月折合成104÷12=8.67年,尚可使用年限為9年,所以要按8.67年來(lái)計(jì)提折舊。2005年應(yīng)計(jì)提的折舊=571221÷104×12=65910.12(元)。
借：制造費(fèi)用 65910.12
貸：累計(jì)折舊 65910.12
6.【正確答案】 (1)借：固定資產(chǎn) 605(500+85+20)
貸：銀行存款 605
(2)2003年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(605-5)/10=60(萬(wàn)元)
(3)2003年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(605-60)-500=45(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)分錄：
借：營(yíng)業(yè)外支出 45
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 45
(4)2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(500-5)/9=55(萬(wàn)元)
(5)編制2004年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程 445
累計(jì)折舊 115
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 45
貸：固定資產(chǎn) 605
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