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2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義(2)

2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問(wèn)考試吧會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁(yè):本章基本結(jié)構(gòu)框架
第 2 頁(yè):第一節(jié) 短期借款
第 3 頁(yè):第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)
第 8 頁(yè):第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬
第 15 頁(yè):第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)
第 24 頁(yè):第五節(jié) 應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款
第 26 頁(yè):第六節(jié) 長(zhǎng)期借款
第 28 頁(yè):第七節(jié) 應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款

  二、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目,核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額,借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項(xiàng)等;該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬!皯(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。

  應(yīng)付職工薪酬核算圖示如下:


  (一)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

  1.貨幣性職工薪酬

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象,將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。具體分別以下情況處理:

  生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

  管理部門(mén)人員的職工薪酬,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

  銷(xiāo)售人員的職工薪酬,借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

  應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

  【例2—19】乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462 000元,工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320 000元,車(chē)間管理人員工資為70 000元,企業(yè)行政管理人員工資為60400元,銷(xiāo)售人員工資為11 600元。該企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 320 000

  制造費(fèi)用 70 000

  管理費(fèi)用 60 400

  銷(xiāo)售費(fèi)用 11 600

  貸:應(yīng)付職工薪酬——工資 462 000

  計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí),國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的,應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。國(guó)家沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況,合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。

  【例2—20】丙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂,每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額,從而確定企業(yè)每期因職工食堂需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。20×9年11月,企業(yè)在崗職工共計(jì)100人,其中管理部門(mén)20人,生產(chǎn)車(chē)間80人,企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明,每個(gè)職工每月需補(bǔ)貼食堂120元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:生產(chǎn)成本 9 600

  管理費(fèi)用 2 400

  貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利 12 000

  丙企業(yè)應(yīng)當(dāng)提取的職工福利=120×100=12000(元)

  【例2—21】根據(jù)國(guó)家固定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,甲企業(yè)本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)64 680元,其中,應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)成本的金額為44 800元,應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為9 800元,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10 080元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 44 800

  制造費(fèi)用 9 800

  管理費(fèi)用 10 080

  貸:應(yīng)付職工薪酬——工資 64 680

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