2008會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義第一章

　　(二)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

　　1.日記賬的格式和登記方法

　　日記賬要逐日逐筆進(jìn)行登記，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證進(jìn)行登記相應(yīng)的日記賬。

　　日記賬有三欄式的也有多欄式的，但是多欄式的一般很少使用。

　　三欄式日記賬設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)基本的金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結(jié)余三個(gè)基本欄目。在金額欄與摘要欄之間常常插入“對(duì)方科目”，例如，有收入現(xiàn)金100萬，那么對(duì)應(yīng)科目是“短期借款”或者“實(shí)收資本”，在賬簿記錄中可以明確的看出它們的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

　　除了三欄式日記賬外還有多欄式日記賬，它不是單獨(dú)設(shè)一個(gè)對(duì)方科目欄，而是在收入欄和支出欄里對(duì)應(yīng)的設(shè)置若干科目，分別進(jìn)行匯總，比較直觀。

　　三欄式日記賬的格式見教材P36頁的表1-12，多欄式日記賬的格式見教材P37頁的表1-13。

　　現(xiàn)金和銀行存款日記賬道理相同，只不過銀行存款日記賬涉及一個(gè)賬號(hào)問題，支票的號(hào)數(shù)欄目特別表明一下。

　　2.總分類賬的格式和登記方法

　　總分類賬簿是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿�？偡诸愘~簿一般設(shè)置三欄式，為了保證安全要求設(shè)置訂本式賬簿。總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。既可能根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可能根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。(在賬務(wù)處理程序中再說)

　　3.明細(xì)分類賬的格式和登記方法

　　明細(xì)賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種，分別介紹如下：

　　(1)三欄式明細(xì)分類賬。債權(quán)、債務(wù)結(jié)算類賬戶通常設(shè)置三欄式明細(xì)賬，沒有必要再反映數(shù)量、金額、單價(jià)等信息。

　　(2)多欄式明細(xì)分類賬。損益類、成本類科目通常設(shè)置多欄式明細(xì)賬簿。

　　(3)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。針對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資如原材料、庫存商品、包裝物和低值易耗品等存貨賬戶需要設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。因?yàn)楣芾硪�求反映�?cái)產(chǎn)物資的數(shù)量、單價(jià)、金額，在收、發(fā)、存下面每一個(gè)分別設(shè)置了數(shù)量欄、單價(jià)欄、金額欄。

　　(4)橫線登記式明細(xì)分類賬。這種明細(xì)賬實(shí)際上也是一種多欄式明細(xì)賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。

　　【一些法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，相信大家都會(huì)遵守吧，呵呵】

　　三、對(duì)賬和結(jié)賬

　　(一) 對(duì)賬

　　為了保證賬簿所提供的會(huì)計(jì)資料正確、真實(shí)、可靠，會(huì)計(jì)人員在登記賬簿時(shí)，一定要有高度的責(zé)任心，切不可馬虎。記完賬后，還應(yīng)定期做好對(duì)賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)對(duì)賬工作的主要內(nèi)容包括：(這里提醒大家一點(diǎn)，每個(gè)分類下面的具體內(nèi)容都有重復(fù)的文字，自己歸納一下有助于理解和記憶)

　　1、賬證核對(duì)。賬簿和記賬憑證進(jìn)行核對(duì)，甚至包括原始憑證。

　　2、賬賬核對(duì)。賬簿之間的核對(duì)包括以下內(nèi)容：

　　(1)核對(duì)總分類賬簿的記錄。按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式和“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)律，總分類賬簿各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對(duì)應(yīng)的平衡關(guān)系，各賬戶的期末借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)也存在平衡關(guān)系。通過這種等式和平衡關(guān)系，可以檢查總賬記錄是否正確、完整。這項(xiàng)核對(duì)工作通常采用編制“總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對(duì)照表”(簡(jiǎn)稱“試算平衡表”)來完成。“試算平衡表”的格式見教材P45頁的表1-24。

　　(2)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)�？偡诸愘~各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬的各明細(xì)分類賬的期末余額之和核對(duì)相符。

　　(3)總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。如前所述，我國(guó)企業(yè)、事業(yè)等單位必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬�，F(xiàn)金日記賬必須每天與庫存現(xiàn)金核對(duì)相符，銀行存款日記賬也必須定期與銀行對(duì)賬。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)檢查現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額是否相符。

　　(4)明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。例如，會(huì)計(jì)部門有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細(xì)賬定期核對(duì)，以檢查其余額是否相符。核對(duì)的方法一般是由財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表報(bào)會(huì)計(jì)部門核對(duì)。

　　3、賬實(shí)核對(duì)。

　　賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容主要有：

　　(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;

　　(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符;

　　(3)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符;

　　(4)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符等。

　　(二)結(jié)賬

　　結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)(如月末、季末或年末)，為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn);二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。

　　結(jié)賬的方法：每月月末時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，每年年末時(shí)通欄劃雙紅線。

2008年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢(shì)預(yù)測(cè)

2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
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初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座