十、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠熟悉
(-)基本稅收優(yōu)惠政策
表7.16企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
優(yōu)惠措施 |
具體項目 |
免征與減征 |
(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得; |
加汁扣除 |
(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用:150%扣除或攤銷;【2012年單選題】 (2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資:100%加計扣除 |
抵扣應(yīng)納稅所得額 |
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 |
減計收入 |
企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減按90%計人收入總額 |
稅額抵免 |
企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 |
加速折舊 |
縮短折舊年限法、加速折舊法 |
非居民企業(yè)優(yōu)惠 |
(1)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
對部分稅收優(yōu)惠的解釋:
1.下列項目的所得,免征企業(yè)所得稅:
(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
(2)農(nóng)竹:物新品種的選育;
(3)中藥材的種植;
(4)林木的培育和種植;
(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);
(6)林產(chǎn)品的采集;
(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;
(8)遠洋捕撈。
2.下列項目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
(二)專項政策稅收優(yōu)惠
1.(2014年調(diào)整)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
(1)符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定實行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)?钣糜谲浖a(chǎn)品的研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除。
(2)我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,在2017年底前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,第1年和第2年免征企業(yè)所得稅,第3年至第5年按照25%法定稅率減半征收企業(yè)所得稅.并享受到期滿為止。
(3)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(4)軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用,可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(5)企業(yè)外購的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。
2.鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
(1)對證券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入,股權(quán)的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
(2)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
(3)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
3.自2008年12月15日起,對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得,免征企業(yè)所得稅。
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