點擊查看：2014會計職稱《中級經(jīng)濟法》重難點及例題匯總

　　第七章 企業(yè)所得稅法律制度

　　重點、難點講解及典型例題

　　一、企業(yè)所得稅納稅人熟悉

　　(1)在中國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅納稅人。

　　(2)依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》。

　　(3)根據(jù)登記注冊地標準和實際管理機構標準，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務。

　　表7.1企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象

　　【提示1】股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入金額為應納稅所得額。

　　【提示2】轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

　　(4)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時.從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

　　(5)對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

　　【例題1·多選題】下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(　　)。

　　A.在外國成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　B.在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅納稅義務人。根據(jù)規(guī)定，依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，選項BC繳納個人所得稅。

　　(6)合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應實行“先分后稅”辦法繳稅。即合伙人是企業(yè)法人和其他組織時，應繳納企業(yè)所得稅，其所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。

　　相關推薦：

　　2014年會計職稱《中級經(jīng)濟法》內(nèi)容導讀匯總

　　2014中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》模擬試題匯總

　　2014年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》預習講義匯總

　　2014會計職稱《中級經(jīng)濟法》章節(jié)同步測試題匯總