二、企業(yè)所得稅的征稅范圍掌握
(-)應(yīng)稅所得范圍
企業(yè)應(yīng)稅所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
(二)應(yīng)稅所得來源地標(biāo)準(zhǔn)的確定
來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
(1)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;
(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;
(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得.按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;
(6)其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。
【例題2·單選題】下列符合企業(yè)所得稅中所得來源確定的是( )。
A.提供勞務(wù)，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B.銷售貨物，按照賣方所在地確定
C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照購買動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定
【答案】A
【解析】本題考核企業(yè)所得稅所得來源的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)B：銷售貨物，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;選項(xiàng)C：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定;選項(xiàng)D：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。
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