| 第 1 頁：本章主要內(nèi)容導(dǎo)圖 |
| 第 2 頁：重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題 |
十八、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算【★2012年、2011年、2010年不定項(xiàng)選擇題】
營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率
【特別關(guān)注】營業(yè)額按照收取的全部價(jià)款，還是差額價(jià)款，必須準(zhǔn)確掌握。
十九、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠
(一)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：【★2011年單選題】
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。
2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。
3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。
5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。
7.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。
(二)營業(yè)稅的起征點(diǎn)
營業(yè)稅的起征點(diǎn)僅限于個(gè)人。
1.按期納稅的，為月營業(yè)額5000～20000元;2.按次納稅的，每次(日)營業(yè)額為300～500元。
納稅人營業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照規(guī)定全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。
(三)其他減免稅規(guī)定
納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額;未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。
二十、營業(yè)稅征收管理
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限【★2011年、2010年單選題】
表4.26營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限
| 項(xiàng)目 |
規(guī)定 |
內(nèi)容 |
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一般規(guī)定 |
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天 | |
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納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
下列項(xiàng)目采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天：(1)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；(2)銷售不動(dòng)產(chǎn)；(3)提供建筑業(yè)勞務(wù)；(4)提供租賃業(yè)勞務(wù) | |
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特殊規(guī)定 |
將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的．為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 | |
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自建建筑物后銷售的，銷售自建建筑物時(shí)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 | ||
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納稅期限 |
納稅期限 |
5 日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。 |
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稅款入庫期限 |
以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅 |
(二)營業(yè)稅納稅地點(diǎn)【★2012年、2010年、2009年多選題】
1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
3.納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。
5.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
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