| 第 1 頁(yè)：本章主要內(nèi)容導(dǎo)圖 |
| 第 2 頁(yè)：重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題 |
十二、消費(fèi)稅的征收管理
(一)消費(fèi)稅的納稅時(shí)間和期限
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
表4.15消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
| 具體情況 |
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
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賒銷(xiāo)和分期收款方式 |
銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 |
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預(yù)收貨款方式 |
發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 |
|
托收承付和委托銀行收款方式 |
發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 |
|
其他結(jié)算方式 |
收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天 |
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自產(chǎn)白用應(yīng)稅消費(fèi)品 |
移送使用的當(dāng)天 |
|
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 |
納稅人提貨的當(dāng)天 |
|
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 |
報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 |
【鏈接】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款，同時(shí)還要繳納增值稅。
【例題24·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是()。
A.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于生產(chǎn)時(shí)納稅
B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅
C.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外的其他方面的，于移送使用時(shí)納稅
D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅
【答案】A
【解析】本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅。
2.納稅期限
納稅人以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的，期滿之日起15日內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)
繳納消費(fèi)稅;進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)報(bào)繳納消費(fèi)稅。
(二)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)
表4.16消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)
| 應(yīng)稅行為 |
納稅地點(diǎn) |
|
自產(chǎn)自銷(xiāo)和自產(chǎn)自用行為 |
納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地 |
|
由受托方向所在地或居住地王管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅 | |
|
委托加工行為 |
委托個(gè)人加工，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 |
|
進(jìn)口行為 |
由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào) |
|
到外地(外縣、市)銷(xiāo)售或委托外地代銷(xiāo) |
納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地 |
|
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的 |
各自機(jī)構(gòu)所在地或總機(jī)構(gòu)所在地 |
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