適用稅率的行業(yè)

3%

建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)

5%

金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

5%～20%

娛樂業(yè)

內(nèi)容

營業(yè)額全額

向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用(包含手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費)【★2011年多選題】

營業(yè)額差額

對列舉項目營業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后的余額

組成計稅營業(yè)額

組成計稅價格一營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1一營業(yè)稅稅率)

計稅營業(yè)額規(guī)定

承包工程

營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額．即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費用

分包：F程

營業(yè)額為其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額

建筑業(yè)勞務(wù)
　　 (不含裝飾勞務(wù))

營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款

自建自用房屋的行為不納稅

自建行為

自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅

提供裝飾勞務(wù)

營業(yè)額為向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)

計稅營業(yè)額規(guī)定

建筑安裝工程

通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的營業(yè)額中； 其他建筑安裝工程的營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉

計稅營業(yè)額

具體規(guī)定

一般貸款業(yè)務(wù)

貸款利息收入全額

包括加息、罰息

融資租賃業(yè)務(wù)

納稅人向承租人收取的全部價款　　和價外費用(包括殘值)減去出

租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額——差額計稅

本期營業(yè)額一(應(yīng)收取的全部價款和價外費用一實際成本)×(本期天數(shù)÷總天數(shù))
　　 實際成本一貨物購人原價+關(guān)稅+增值稅+消費稅+運雜費 +安裝費十保險費+支付給境外的外匯借款利息和人民幣借款利息

金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

以賣出價減去買入價后的余額為

營業(yè)額——差額計稅

賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金；

買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金

金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和
其他金融業(yè)務(wù)

手續(xù)費(傭金)類的全部收入

金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額

保險業(yè)務(wù)

①初保業(yè)務(wù)：營業(yè)額為全部保費收入；
②儲金業(yè)務(wù)：營業(yè)額為儲金的利息(即納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算)；
③保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)：營業(yè)額為向投保人實際收取的保費

計稅營業(yè)額

代理業(yè)

一般規(guī)定：納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計稅營業(yè)額。營業(yè)額減除項目發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或其他合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽單據(jù)或出具的公證證明。具體規(guī)定如下：
　　 (1)服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務(wù)費．不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用；
　　 (2)福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅。對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應(yīng)征收營業(yè)稅；
　　 (3)外事服務(wù)單位為外國常駐機構(gòu)、“三資”企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，按“服務(wù)業(yè)一一代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅．其營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和繳納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額；
　　 (4)納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除查驗費、打單費等國家稅務(wù)總局規(guī)定的費用項目金額后的余額為營業(yè)額

旅游業(yè)

(1)以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；
　　 (2)旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額

租賃業(yè)

營業(yè)額為經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費用

其他服務(wù)業(yè)

(1)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額；
　　 (2)從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額；
　　 (3)消費者持服務(wù)單位銷售或贈與的固定面值消費卡進行消費，應(yīng)確認為該服務(wù)單位提供了營業(yè)稅服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務(wù)，對該服務(wù)單位應(yīng)征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為消費者持卡消費時，服務(wù)單位所沖減的有價消費卡面值額