第 1 頁(yè):第一節(jié) 稅收征收管理概述 |
第 2 頁(yè):第二節(jié) 稅務(wù)管理 |
第 3 頁(yè):第三節(jié) 稅款征收 |
第 5 頁(yè):第四節(jié) 稅務(wù)檢查 |
第 6 頁(yè):第五節(jié) 法律責(zé)任 |
第二節(jié) 稅務(wù)管理
一、稅務(wù)登記管理
1、稅務(wù)登記證件
(1)納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí),必須提供稅務(wù)登記證件:
、匍_(kāi)立銀行賬戶;
、陬I(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
(2)納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù),包括:
、偕暾(qǐng)減稅、免稅、退稅;
、谏暾(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;
、凵暾(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;
、苻k理停業(yè)、歇業(yè)。
2、稅務(wù)登記的內(nèi)容
我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)立(開(kāi)業(yè))稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。
(1)設(shè)立稅務(wù)登記
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)“自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)”,申報(bào)辦理稅務(wù)登記。納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí),應(yīng)當(dāng)提供的證件和資料:
、俟ど虪I(yíng)業(yè)執(zhí)照
、谟嘘P(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)
、劢M織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)
④法定代表人的居民身份證
(2)變更稅務(wù)登記
、傩枰k理工商變更的:自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
、诓恍枰k理工商變更的:自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
(3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記,納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年。
(4)注銷稅務(wù)登記
①納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理注銷登記之前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)注銷稅務(wù)登記。
【解釋】開(kāi)業(yè)登記、變更登記的順序:先工商后稅務(wù);注銷登記的順序:先稅務(wù)后工商。
、诩{稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。
、奂{稅人辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料,結(jié)清應(yīng)納稅款、多退稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
二、賬簿、憑證管理
1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi),按規(guī)定設(shè)置賬簿。
2、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳賬簿。
3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法,報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
三、發(fā)票管理
1、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)
(1)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購(gòu)票申請(qǐng),提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明,以及財(cái)務(wù)印章(指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章)或者發(fā)票專用章的印模,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
(2)臨時(shí)到外地(本省以外)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明,向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金。
2、發(fā)票的開(kāi)具
(1)單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí),必須做到按號(hào)碼順序填開(kāi),填寫(xiě)項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,逐欄、全部聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)、打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
(2)開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文,外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。
(3)任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。
3、發(fā)票的保管
(1)已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
(2)發(fā)票丟失,應(yīng)于丟失“當(dāng)日”書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。
4、發(fā)票的檢查
稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查:
(1)檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的情況;
(2)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);
(3)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;
(4)向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況;
(5)在查處發(fā)票案件時(shí),對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí),應(yīng)注意如下問(wèn)題:
(1)稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證;
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí),應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開(kāi)具《發(fā)票換票證》;
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要調(diào)出空白發(fā)票查驗(yàn)的,應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)。
5、涉稅資料的保存
賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
【相關(guān)鏈接】已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
四、納稅申報(bào)
1、納稅申報(bào)的方式
納稅申報(bào)方式包括:直接申報(bào)(自行申報(bào))、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)和其他方式。
2、納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
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