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2012會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)梳理:第6章

第 1 頁:第一節(jié) 房產(chǎn)稅
第 2 頁:第二節(jié) 車船稅
第 3 頁:第三節(jié) 印花稅
第 4 頁:第四節(jié) 契稅
第 5 頁:第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅
第 6 頁:第六節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅
第 7 頁:第七節(jié) 車輛購置稅
第 8 頁:第八節(jié) 土地增值稅
第 9 頁:第九節(jié) 資源稅

  第八節(jié) 土地增值稅

  一、征稅范圍

  1、轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)必須是“國家所有”。

  【解釋】凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是國家所有的土地,還是集體所有的土地,都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

  2、土地使用權(quán)、地上建筑物的“產(chǎn)權(quán)”必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓。

  【解釋】房地產(chǎn)的出租、抵押,由于產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)讓,不繳納土地增值稅。

  3、必須取得“轉(zhuǎn)讓收入”。

  【解釋1】以繼承、贈(zèng)與方式“無償”轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為不繳納土地增值稅。

  【解釋2】土地、房屋權(quán)屬的繼承、出租、抵押,不屬于契稅的征稅范圍;但以受贈(zèng)方式取得土地、房屋權(quán)屬的當(dāng)事人,應(yīng)繳納契稅。

  二、土地增值稅的計(jì)算

  土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率,計(jì)算時(shí)一般采用速算扣除法,其計(jì)算過程分為5個(gè)步驟:

  1、計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入(貨幣收入、實(shí)物收入)

  2、計(jì)算扣除項(xiàng)目

 、偃〉猛恋厥褂脵(quán)支付的金額

  ②開發(fā)土地的成本、費(fèi)用

 、坌陆ǚ考芭涮自O(shè)施的成本、費(fèi)用或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格

 、芘c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

  3、計(jì)算增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-扣除項(xiàng)目

  4、計(jì)算增值額÷扣除項(xiàng)目的比率

  5、計(jì)算土地增值稅的應(yīng)納稅額

  【解釋1】開發(fā)土地的成本費(fèi)用包括:包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。

  【解釋2】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括:營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。

  三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

  【相關(guān)鏈接】契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

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