第一節(jié) 個人所得稅概述(了解)
第二節(jié) 個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人(掌握)
第三節(jié) 個人所得稅的征稅對象和稅目(掌握)
第四節(jié) 個人所得稅稅率(熟悉)
第五節(jié) 個人所得稅計稅依據(jù)(重點掌握)
第六節(jié) 個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
一、應(yīng)納稅額的計算
計算過程:
(1)明確稅收優(yōu)惠,有無免稅所得;
(2)明確適用的應(yīng)稅項目;
(3)根據(jù)所得額確定應(yīng)納稅所得額;一定要注意扣除的問題;
(4)如為累進稅率,根據(jù)應(yīng)納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數(shù);
(5)計算應(yīng)納稅額:
超額累進稅率:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
比例稅率:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
(6)如有稅收優(yōu)惠,注意減免稅額。
應(yīng)稅項目 |
稅率 |
納稅期限 |
應(yīng)納稅所得額 |
應(yīng)納稅額 |
1.工資薪金所得 |
9級超額累進稅率 |
月 |
每月收入-2000或4800元 |
應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
2.個體工商戶的經(jīng)營所得 |
5級超額累進稅率 |
年 |
全年收入-成本、費用及損失 |
應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
3.對企事業(yè)單位承租經(jīng)營、承包經(jīng)營 |
5級超額累進稅率 |
年 |
收入總額-必要費用 |
應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
4.勞務(wù)報酬所得 |
名義上為比例稅率,實際上為3級超額累進稅率 |
次 |
(1)每次收入≤4000元 |
應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
5.稿酬所得 |
20%比例稅率,按應(yīng)納稅額減征30% |
次 |
同勞務(wù)報酬 |
應(yīng)納稅所得額×14% |
6.特許權(quán)使用費所得 |
20%比例稅率 |
次 |
同勞務(wù)報酬 |
應(yīng)納稅所得額×20% |
7.財產(chǎn)租賃所得 |
20%比例稅率 |
次 |
(1)每次收入≤4000元 |
應(yīng)納稅所得額×20% |
8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
20%比例稅率 |
次 |
(1)一般情況下:收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用 |
應(yīng)納稅所得額×20% |
9.利息、股息、紅利所得 |
20%比例稅率 |
次 |
每次收入額 |
應(yīng)納稅所得額×20% |
10.偶然所得 | ||||
11.其他所得 |
【例題1·單選題】某納稅人2009年6月份在中國境內(nèi)取得工資、薪金收入5400元,其應(yīng)納的個人所得稅為( )。
A.505元
B.625元
C.750元
D.385元
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)納稅所得額=5 400-2 000=3 400(元);應(yīng)納稅額=3400×15%-125=385(元)。
【例題2·單選題】在天津一外商投資企業(yè)中工作的美國專家(為非居民納稅人)2009年6月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10 000元人民幣。其應(yīng)納的個人所得額為( )。
A.1 465元
B.1 305元
C.1 200元
D.665元
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)納稅所得額=10 000-2 000-2 800=5 200(元);應(yīng)納稅額=5 200×20%-375=665(元)
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