(八)個(gè)人因購買和處置債權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅的方法
應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
(九)關(guān)于個(gè)人取得退職費(fèi)收入征免個(gè)人所得稅問題
1.可以免征個(gè)人所得稅的“退職費(fèi)”:個(gè)人符合《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)。
2.個(gè)人取得的不符合規(guī)定的退職條件和退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的退職費(fèi)收入,應(yīng)屬于與其任職、受雇活動有關(guān)的工資、薪金性質(zhì)的所得,應(yīng)在取得的當(dāng)月按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
對退職人員一次取得較高退職費(fèi)收入的,可視為其一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,并以原每月工資、薪金收入總額為標(biāo)準(zhǔn),劃分為若干月份的工資、薪金收入后,計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額及稅額。但按上述方法劃分超過了6個(gè)月工資、薪金收入的,應(yīng)按6個(gè)月平均劃分計(jì)算。
(十)個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入個(gè)人所得稅的征稅方法
個(gè)人兼職取得的收入:勞務(wù)報(bào)酬所得
退休人員再任職取得的收入:工資、薪金所得
(十一)納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅的方法
1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記,且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的,轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后,當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議,是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。
2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢,因執(zhí)行仲裁委員會做出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的:納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
(十二)個(gè)人取得有獎發(fā)票獎金征免個(gè)人所得稅
1.個(gè)人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收個(gè)人所得稅;
2.個(gè)人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的,應(yīng)全額按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
(十三)外幣所得的征稅問題
個(gè)人取得的收入和所得為美元、日元、港幣的,仍統(tǒng)一使用中國人民銀行公布的人民幣對上述三種貨幣的基準(zhǔn)匯價(jià),折合成人民幣計(jì)算繳納稅款;個(gè)人取得的收入和所得為上述三種貨幣以外的其他貨幣的,應(yīng)根據(jù)美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美元對主要外幣的匯價(jià)進(jìn)行套算,按套算后的匯價(jià)作為折合匯率計(jì)算繳納稅款。
【例題1·不定項(xiàng)選擇題】中國公民張某2009年12月取得以下收入:
(1)全年一次性獎金21600元(張某當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,并且已由單位代扣代繳個(gè)人所得稅)。
(2)為某公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品營銷方案,取得一次性設(shè)計(jì)收入18 000元。
(3)購買福利彩票支出500元,取得一次性中獎收入15 000元。
(4)股票轉(zhuǎn)讓所得20 000元。
(5)轉(zhuǎn)讓自用住房一套,取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元,支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)5萬元,該套住房購買價(jià)為80萬元,購買時(shí)間為2004年6月份并且是惟一的家庭生活用房。
根據(jù)上述資料,回答下列問題。(2008年考題,進(jìn)行修改)
(1)下列說法正確的是( )。
A.為某公司設(shè)計(jì)營銷方案所取得的一次性設(shè)計(jì)收入應(yīng)按照“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅
B.一次性中獎收入15 000元應(yīng)按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅
C.股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅
D.由于張某轉(zhuǎn)讓的住房自用5年以上、并且是惟一的家庭生活用房,因此取得的轉(zhuǎn)讓收入暫免征收個(gè)人所得稅
『正確答案』BCD
(2)張某全年一次性獎金收入應(yīng)納( )個(gè)人所得稅。
A.2 135元 B.2 160元
C.3 545元 D.4 025元
『正確答案』A
『答案解析』全年一次性資金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=21 600×10%-25=2 135(元)。
(3)營銷方案設(shè)計(jì)收入應(yīng)納( )個(gè)人所得稅。
A.1 440元 B.1 800元
C.2 880元 D.3 600元
『正確答案』C
『答案解析』設(shè)計(jì)收入應(yīng)納稅額=18 000×(1-20%)×20%=2 880(元)。
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