【例題7·不定項選擇題】李某2009年5月份收入情況如下：

　　(1)取得勞務報酬收入22 000元

　　(2)取得股息收入1 000元;國庫券利息收入200元

　　(3)取得稿酬收入5 000元

　　(4)取得特許權使用費收入10 000元，并將其中的5 000元通過民政部門捐贈給希望工程基金會。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　(1)下列有關個人所得稅的表述，正確的有(　)。

　　A.支付稿酬的單位應代扣代繳李某的個人所得稅

　　B.李某取得的稿酬收入的費用扣除額為800元

　　C.李某的勞務報酬收入應按30%的比例稅率計算應納稅額

　　D.李某取得的特許權使用費收入的費用扣除額為800元

　　『正確答案』A

　　(2)勞務報酬收入應納個人所得稅稅額為(　)。

　　A.3 520元

　　B.4 600元

　　C.6 360元

　　D.6 600元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』勞務報酬所得應納稅所得額=22 000×(1-20%)=17 600元;應納個人所得稅=17600×20%=3520元

　　(3)稿酬收入應納個人所得稅稅額為(　)。

　　A.560元

　　B.588元

　　C.800元

　　D.840元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』稿酬所得應納稅所得額=5 000×(1-20%)=4 000元;應納個人所得稅=4 000×20%×(1-30%)=560元。

　　(4)李某對希望工程基金會的捐贈，正確的處理為(　)。

　　A.應全額在稅前扣除

　　B.可以從應納稅所得額中扣除2400元

　　C.可以從應納稅所得額中扣除3000

　　D.超過可以從應納稅所得額中扣除的部分應計算繳納個人所得稅

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』特許權使用費應納稅所得額=10000×(1-20%)=8000元;捐贈扣除限額=8000×30%=2400元;由于實際捐贈額超過扣除限額，因此應該按扣除限額扣除，超過部分應計算繳納個人所得稅。

　　(5)李某5月份應納個人所得稅為(　)。

　　A.5 300元

　　B.5 400元

　　C.6 360元

　　D.8 760元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應納個人所得稅=22 000×(1-20%)×20%+1 000×20%+5 000×(1-20%)×20%×(1-30%)+[10 000×(1-20%)-2 400]×20%=5 400元。

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