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2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義(20)

考試吧提供了“2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義”,幫助考生鞏固知識(shí)點(diǎn),加深理解。

  第一節(jié) 個(gè)人所得稅概述

  第二節(jié) 個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人(掌握)

  一、個(gè)人所得稅的納稅人

  (一)基本規(guī)定

  個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

  納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞等。

  注意:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,其投資者為個(gè)人所得稅的納稅人。

  【考題·判斷題】對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅,不征收個(gè)人所得稅。( )(2010年)

  『正確答案』×

  『答案解析』個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人繳納個(gè)人所得稅,不繳納企業(yè)所得稅。

  (二)居民納稅人和非居民納稅人

  1.我國(guó)按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),將個(gè)人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù),非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

納稅人

判定標(biāo)準(zhǔn)

納稅義務(wù)

居民納稅人

(1)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人;
(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人

就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得納稅

非居民納稅人

(1)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人
(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人

僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅

  2.住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的判斷

  (1)住所標(biāo)準(zhǔn):我國(guó)個(gè)人所得稅法采用習(xí)慣性住所的標(biāo)準(zhǔn),將在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人界定為:因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。

  (2)居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn):在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日,即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

  在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的,即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的,不扣減日數(shù),連續(xù)計(jì)算。

  【例題1·多選題】下列屬于非居民納稅人的自然人有( )。

  A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得

  B.在中國(guó)境內(nèi)有住所

  C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但居住時(shí)間不滿1年

  D.在中國(guó)境內(nèi)有住所,但目前在美國(guó)留學(xué)

  『正確答案』AC

  【考題2·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但取得所得的下列外籍個(gè)人中,屬于居民納稅人的是( )。(2010年)

  A.M國(guó)甲,在華工作6個(gè)月

  B.N國(guó)乙,2009年1月10日入境,2009年10月10日離境

  C.X國(guó)丙,2008年10月1日入境,2009年12月31日離境,其間臨時(shí)離境28天

  D.Y國(guó)丁,2009年3月1日入境,2010年3月1日離境,其間臨時(shí)離境100天

  『正確答案』C

  『答案解析』在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所,而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,屬于我國(guó)的居民納稅人;在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日,即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn),達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的,即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的,不扣減日數(shù),連續(xù)計(jì)算。選項(xiàng)A、B、D均不符合居住滿一年的規(guī)定,所以不屬于居民納稅人。

  (三)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所人員,工資薪金征稅的規(guī)定(了解)

居住時(shí)間

納稅人性質(zhì)

境內(nèi)所得

境外所得

境內(nèi)支付

境外支付

境內(nèi)支付

境外支付

90日(或183日)以內(nèi)

非居民

免稅

×

×

90日(或183日)~1年

非居民

×

×

1~5年

居民

免稅

5年以上

居民

  (√代表屬于征稅范圍,要征稅;×代表不屬于征稅范圍,不征稅)

  注意:個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年,是指?jìng)(gè)人在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住滿5年,即在連續(xù)5年中的每一個(gè)納稅年度內(nèi)均居住滿1年。

  二、扣繳義務(wù)人

  凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人,都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得除外)時(shí),必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。

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